Подання Заяви за ф. №20-ОПП: хто і коли подає, що включається, штрафи за неподання

1. Хто подає?
2. Про що повідомляють у формі №20-ОПП
3. Про що не повідомляють у формі №20-ОПП
4. Які строки подання?
5. Куди подавати форму № 20-ОПП: правила та винятки
6. Як подавати заяву за ф. №20-ОПП
7. Відповідальність і штрафи за неподання
8. Висновки

Хто подає?

Форма 20-ОПП подається всіма без виключення платниками податків, як юридичними особами (у тому числі їх відокремлені підрозділи), так і фізичними особами-підприємцями (ФОП) незалежно від системи оподаткування. Навіть якщо платник має звільнення від сплати податку, він все одно зазначає такий об'єкт у формі 20-ОПП.

Про що повідомляють у формі №20-ОПП

До форми 20-ОПП включаються:

1. майнові об’єкти, які приносять дохід платнику податків;
2. або ті, по яким потенційно може сплачуватися податок на майно;
3. майнові об’єкти як власні, так і орендовані.

Платники зобов’язані повідомляти податкову:

1. про об’єкти оподаткування (наприклад, нерухомість, каси, склади, офіси тощо);
2. про об’єкти, пов’язані з оподаткуванням (наприклад, транспорт, обладнання, місця провадження діяльності);
3. про об’єкти, через які ведеться діяльність.

Ці об’єкти мають бути вказані відповідно до довідника типів об’єктів оподаткування, розміщеного на сайті ДПС України.

Про що не повідомляють у формі №20-ОПП

У формі № 20-ОПП не потрібно повідомляти податкову про:

1. товари, дохід, прибуток або обороти, оскільки ця інформація про них вже міститься у податковій звітності.
2. також, не подається інформація про об’єкти, що потрапляють під так зване «укрупнення». Тобто, якщо майно одного типу є в декількох однакових торгових точках чи складах, дозволяється подавати одне узагальнене повідомлення замість кількох окремих. У такому разі вважається, що інформацію про всі пов’язані об’єкти вже подано.

Які строки подання?

Обов’язок подання повідомлення за формою №20-ОПП виникає у разі появи, зміни або вибуття об’єкта оподаткування. Головне – не пропустити 10 робочих днів. Але як правильно рахувати цей строк у різних ситуаціях? Пояснюємо просто і з прикладами.

Придбали майно – коли подавати?

Податківці наполягають: 10-денний строк слід відлічувати не від дати фактичного введення об’єкта в експлуатацію, а від дати набуття прав на об’єкт згідно з правовстановлюючими документами. Тобто – з моменту, коли майно стало вашим.

1. Якщо ви ще не використовуєте цей об’єкт, але право вже оформлено, – подавайте форму із зазначенням стану «1 – не експлуатується».
2. Пізніше, коли об’єкт запрацює, – подаємо оновлену форму з новим станом «2 – експлуатується».

Продаж майна – коли подавати?

Якщо об’єкт оподаткування передається за договором купівлі-продажу, форму 20-ОПП потрібно подати протягом 10 робочих днів після переходу права власності, тобто з дати, вказаної в договорі як дата передачі.

Ліквідація або виведення з експлуатації

Коли майно ліквідується або перестає використовуватися, податковий облік змінюється. У цьому випадку дата відліку 10-денного строку залежить від внутрішніх первинних документів (акт ліквідації, акт виведення з експлуатації тощо).

Оренда майна

У разі оренди подати форму мають обидві сторони – і орендодавець, і орендар.

Орієнтиром є акт приймання-передачі майна, а не просто дата договору.

1. Орендодавець – подає форму впродовж 10 днів після передачі майна.
2. Орендар – упродовж 10 днів після отримання майна.

Зверніть увагу, що у деяких індивідуальних консультаціях податківці вважають, що слід орієнтуватися на дату договору оренди, тож краще не зволікати (лист ДПСУ від 07.03.2024 №1208/ІПК/99-00-12-01-02 ІПК).

Перейменування вулиці чи міста

У разі зміни адреси об’єкта через перейменування (вулиці, міста тощо), форму № 20-ОПП подають протягом 10 днів із дати внесення змін до Держреєстру речових прав. Інакше – ризик адміністративної відповідальності.

Зміна призначення або перепрофілювання об’єкта

Якщо платник податків здійснив поділ власного приміщення на два і більше об’єктів різного призначення форму №20-ОПП також подають протягом 10 днів. При цьому у заяві вказують інформацію спочатку про закриття колишнього, а потім про кожен новостворений (з новим ідентифікатором).

Заява за ф. №20-ОПП з інформацією про об’єкти оподаткування, які зареєстровані у відповідному державному органі без присвоєння реєстраційного номера об’єкта нерухомого майна або кадастрового номера, подаються до ДПС в паперовому вигляді із доданням копії документа, що підтверджує реєстрацію об’єкта оподаткування у відповідному державному органі. У такому разі графа 17 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування» Заяви за ф. № 20-ОПП не заповнюється (п. 8.4 розд. VІІІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 (далі – Порядок №1588)).

Релокація підприємства

Якщо юрособа змінює місце розташування:

1. За старим об’єктом (розірвання договору оренди) – 10 днів на подання форми про вибуття.
2. За новим об’єктом (новий договір оренди) – 10 днів на повідомлення про новий об’єкт.

Не плутайте з фізичним переїздом! Ключовим є поява або зникнення об’єкта, який використовується в діяльності.

Об’єкти ФОП

Фізичні особи – підприємці у 20-ОПП вказуються об’єкти оподаткування, тобто ті, які використовуються у підприємницькій діяльності. Це можуть бути:

1. земельні ділянки, що обробляються чи використовуються для бізнесу;
2. легкові автомобілі, що використовуються для доставки, перевезення або в інший спосіб пов’язані з діяльністю ФОП;
3. магазини, кіоски, майстерні, склади – незалежно від форми власності;
4. будь-яке інше приміщення або майно, через яке здійснюється підприємницька діяльність.

Необхідно також повідомляти про будь-які зміни, пов’язані з цими об’єктами – наприклад, зміну адреси, стану (експлуатується/не експлуатується), правового статусу тощо.

Форма №20-ОПП не вимагає декларування всього майна фізичної особи. Якщо об’єкт не використовується у підприємницькій діяльності, повідомляти про нього не потрібно. Але якщо майно – навіть особисте – залучене до бізнесу, його слід задекларувати.

Якщо ФОП провадить діяльність з дому, наприклад, оформлює документи, приймає замовлення або зберігає товари, податкова вимагає все одно подавати форму №20-ОПП. У такому випадку вказується адреса місця проживання (реєстрації), як місце ведення діяльності. Це має важливий податковий наслідок: втрачається право на пільгу з податку на нерухомість. Така квартира чи будинок уже не вважається повністю житловим, і платник податку зобов’язаний сплачувати податок на нерухомість за площу, що перевищує пільговий ліміт – 60 кв.м. для квартир та 120 кв.м. для будинків.

Закриття об’єкта

Форму №20-ОПП треба подати також у разі остаточного закриття об’єкта, навіть якщо йдеться про припинення діяльності підприємства загалом. Строк подання – 10 робочих днів після закриття.

Куди подавати форму № 20-ОПП: правила та винятки

Незалежно від того, де саме розташовані об’єкти оподаткування – навіть якщо це інше місто чи область – форма №20-ОПП подається виключно до податкового органу за основним місцем обліку. Тобто:

1. для юросіб – за місцезнаходженням юридичної особи;
2. для ФОП – за місцем проживання.

Проте якщо об’єкт знаходиться в іншій адміністративно-територіальній одиниці, платник зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку. Це здійснюється через ту ж саму форму № 20-ОПП: достатньо поставити «+» у графі 11.

Наприклад: підприємство придбало земельну ділянку в іншій області. Податок сплачуватиметься за місцем розташування ділянки, але форма 20-ОПП подається до основної податкової, а не до тієї, де знаходиться земля. Подавати її повторно до місцевої податкової – не потрібно.

Якщо ж мова про відокремлений підрозділ (філію), то він подає свою форму № 20-ОПП до податкової за своїм місцем обліку – але лише за ті об’єкти, які обліковуються безпосередньо на його балансі.

Як подавати заяву за ф. №20-ОПП

Є три способи подання:

1. Через Електронний кабінет платника – найзручніший і найшвидший.
2. Через сервіс M.E.Doc або інші програми з функцією подачі звітності.
3. У паперовій формі – особисто або поштою з описом вкладення.

Відповідальність і штрафи за неподання

За неподання або несвоєчасне подання передбачений штраф:

1. 340 гривень – ФОП та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність (повторне порушення протягом року – 680 гривень);
2. 1020 гривень – юридичні особи (повторне порушення протягом року – 2040 гривень).

Крім цього, без подання форми 20-ОПП неможливо зареєструвати касовий апарат (РРО/ПРРО), податкова просто відмовить в прийманні заяв для реєстрації касового апарату, якщо у них не буде прийнятої форми 20-ОПП.

Висновки

1. Форму №20-ОПП подають не регулярно, а кожного разу, коли з’являється новий об’єкт оподаткування або змінюються дані про вже задекларований об’єкт.
2. Слід уважно відслідковувати події, пов’язані з об’єктами оподаткування, й не затягувати з поданням повідомлення.
3. Якщо є сумніви – доцільніше подати форму, ніж ризикувати штрафом за неповідомлення.
4. Перед поданням обов’язково звіряйтесь із довідником типів об’єктів на сайті ДПС, щоб уникнути помилок у класифікації.

На нашій платформі в розділі Документи ви знайдете зразок J/F1312007 Форми № 20 -ОПП Заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність.

Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування,

головна редакторка 7eminar