Господарство повідомило, що є платником єдиного податку 3 групи. Восени 2024 року безоплатно отримано добрива в кількості 1 тонн в рамках Програми USAID з аграрного та сільського розвитку (АГРО), вартість безоплатно наданого добрива згідно акту отримання продукції складає 21 077,83 грн.
Господарство запитало у податківців:
Чи включається дана сума до доходу та чи підлягає вона оподаткуванню?
Податківці зауважили, що Господарством не надано достатньої інформації для однозначної ідентифікації суті операції, що ним здійснюється, ДПС надає загальні роз'яснення щодо оподаткування операцій, описаних у зверненні, але повідомили про таке.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено розділу XIV Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Податківці проаналізували вимоги пп. 3 п. 291.4, ст. 292 ПКУ та вказали наступне.
Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ПКУ).
До складу доходу, визначеного ст. 292 ПКУ, не включаються, зокрема:
суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (підпункт 4 пункту 292.11 ПКУ).
Таким чином, вартість безоплатно отриманих товарів юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи з інших джерел:
включається до доходу платника єдиного податку по даті підписання платником єдиного податку акту приймання-передачі безоплатно отриманої продукції та оподатковуються за відсотковою ставкою єдиного податку, на якій перебуває платник єдиного податку третьої групи.
Джерело: ІПК від 30.04.2025 №2378/ІПК/99-00-04-03-03
