Платник податків запитав у податківців, чи відповідає його розрахунок вимогам застосування п. 72 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України (далі – Кодекс).
Чи вірний розрахунок:
- рядок 04 декларації за 2024 рік = 110 000 гривень; допомога в I кварталі 2025 року – 30 000 гривень; 110 000 грн * 8 %= 8 800 гривень;
- перевищення = 30 000 грн - 8 800 грн - 21 200 гривень;
i далі:
- якщо більше 4% – це допомога саме благодійним організаціям, тоді в межах 8 % збільшення фінансового результату не буде.
Отже, варіанти такі:
Варіант 1:
- yci 30 000 грн – це допомога благодійним організаціям, то збільшення фінансового результату - на 21 200 гривень.
Варіант 2:
1) із 30 000 грн лише 1 000 грн – допомога благодійним організаціям, тоді п. 72 застосувати не можемо, отже, коригуємо згідно з пп. 140.5.9 Кодексу:
- рядок 04 декларації за 2024 рік = 110 000 гривень;
- допомога в I кварталі 2025 року - 30 000 гривень;
- 110 000 грн * 4%= 4 400 гривень. Перевищення = 30 000 грн - 4 400 грн = 25 600 гривень.
Нагадаємо, згідно з п. 72 підрозділу 4 розділу XX Кодексу, за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абзацом першим підпункту 140.5.9 Кодексу, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім окремих випадків), у розмірі, що не перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Податківці погодилися з таким розрахунком.