Ліцензія на пальне є - торгівлі немає: чи платить ФОП авансові внески

Який розмір та порядок сплати авансових внесків з ПДФО для ФОП, інформація щодо яких внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального, але діяльність з роздрібної торгівлі пальним не здійснюється?

Податківці пояснили, що чинна редакція Податкового кодексу України (далі – ПКУ) передбачає сплату авансових внесків з податку на доходи фізичних осіб платниками податку - фізичними особами - підприємцями, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним.

При цьому, згідно з пп. 177.5.1¹ ПКУ, платники податку - фізичні особи - підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані щомісяця, не пізніше 20 числа поточного місяця, сплачувати авансовий внесок з податку на доходи фізичних осіб за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, у розмірі, визначеному цим підпунктом.

.

Терміни «роздрібна торгівля пальним», «місце роздрібної торгівлі пальним» вживаються у значеннях, наведених у Законі України від 18.06.2024 №3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №3817).

Згідно з частиною другою ст. 29 Закону №3817 роздрібна торгівля пальним здійснюється суб’єктом господарювання за наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним.

Авансовий внесок з податку на доходи фізичних осіб сплачується за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця:

1. у розмірі 60 тис. грн за кожне місце, крім випадків, передбачених підпунктам «б» і «в» пп. 177.5.1¹ ПКУ;
2. для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу,– в розмірі 30 тис. грн.за кожне місце;
3. для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15° C, у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального становить 50 і більше відсотків, – у розмірі 45 тис. грн за кожне місце.

Авансові внески з податку на доходи фізичних осіб, сплачені відповідно до пп. 177.5.1¹ ПКУ, є невід’ємною частиною податку на доходи фізичних осіб.

Грошове зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб, визначене пп. 177.5.1¹ ПКУ, вважається узгодженим з моменту виникнення такого зобов’язання, що визначається за календарною датою, встановленою абзацом першим пп. 177.5.1¹ ПКУ для граничного строку сплати авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб до відповідного бюджету.

Проаналізувавши інші вимоги пп. 177.5.1¹ ПКУ, податківці дійшли наступного висновку:

Отже, у разі якщо фізичні особи - підприємці отримали ліцензію на право здійснення роздрібної торгівлі пальним за визначеним місцем роздрібної торгівлі (АЗС), інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, то в такому випадку, у платника виникатиме обов’язок зі сплати авансових внесків з податку на доходи фізичних осіб.

Джерело: ЗІР, Категорія: 104.06