Постачальник-шахрай: чи можна визнати борг безнадійним для податку на прибуток

Підприємства, які стали жертвами шахрайських схем, часто стикаються не лише з фінансовими втратами, а й з питаннями податкового обліку. ДПС нагадує: для застосування податкових різниць важливо, чи відповідає така заборгованість ознакам безнадійної за пп. 14.1.11 ПКУ. Сам факт звернення до правоохоронців або списання коштів на витрати ще не означає автоматичного визнання боргу безнадійним

3

62


Підприємство перерахувало кошти постачальнику, який виявився шахраєм. Сума платежу списана на витрати, також подано заяву до правоохоронних органів:


  1. Чи застосовуються до такої заборгованості коригування фінансового результату за правилами п. 139.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) щодо безнадійної заборгованості?
  2. Яким чином така операція відображається у додатку РІ до декларації з податку на прибуток?

Безнадійною заборгованістю є, зокрема:


  1. заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;
  2. прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості.
  3. заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією (пп. 14.1.11 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).


При цьому, достатньо відповідності заборгованості одній з ознак, наведених вище.


Різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень) сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), визначені п. 139.2 ПКУ, відображаються у рядках 2.1.2, 2.1.3 та 2.2.2, 2.2.3 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.


Водночас у запиті недостатньо інформації щодо операції, за якою були перераховані платником податку на прибуток кошти постачальнику, а також формування резервів за правилами бухгалтерського обліку для надання вичерпної відповіді.



Джерело: Лист ДПС від 26.05.2026 №612/2/99-00-21-01-01-02


Читайте більше:


Списано кредиторську заборгованість: дії платника ПДВ, який застосовує касовий метод

Облік ПДВ при списанні боргу за отримані, але не оплачені товари

Строк позовної давності – перебіг поновлено: що з обліком і оподаткуванням

Списуємо дебіторську заборгованість за новими правилами

Облік витрат, доходів та фінрезультату: бухгалтерські проведення

✨ Новинка! Унікальний сервіс – АІ-Консультант для бухгалтера! Ознайомтесь із його можливостями вже зараз за посиланням
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
3

62

3

405

2

132

1

225

3

18

3

16

2

43

2

16

2

18

2

20

2

684

2

2388

4

614

2

52

2

51

2

24

3

224

3

1589

3

31

2

58

3

19