Підзвітна особа – працівник купив для потреб товариства канцтовари за власні кошти. Є фіскальний чек на загальну суму, проте оплата була частково здійснена готівкою, решта - сертифікатом даної особи.
При цьому, така особа перебуває в трудових відносинах з товариством, закупівля канцтоварів відповідає трудовим обов’язкам такого працівника, які визначаються посадовою інструкцією. Був складений авансовий звіт.
Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:
чи звільняються від оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором зазначені кошти?
Податківці проаналізували приписи пп. 14.1.54, пп. 14.1.195, статей 163, 164, 165, 168, п.170.9, п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, статей 21, 29, 30, 31 Кодексу Законів про працю України та вказали на таке.
У разі якщо придбання товарів (робіт, послуг) здійснюється в рамках трудових обов’язків працівника, то незалежно від того, чи видані кошти під звіт, чи витрачені з такою метою власні кошти працівника, які потім відшкодовуються роботодавцем, такі відносини слід розглядати з урахуванням вимог законодавства про працю.
У разі, коли придбання товарів (робіт, послуг) на користь роботодавця здійснюється працівником за рахунок власних коштів у зв’язку з виконанням дорученої йому роботи (трудової функції), то дохід у вигляді компенсації за придбані товари (роботи, послуги) не є доходом для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, за умови підтвердження роботодавцем доцільності та обґрунтованості здійснених таким працівником витрат.
Водночас якщо придбання товарів (робіт, послуг), яке здійснюється працівником на користь роботодавця за рахунок власних коштів, не пов’язано з виконання трудової функції таким працівником, то дохід, виплачений цьому працівнику за реалізовані (продані) товари (роботи, послуги) включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.
Таким чином, у посадовій інструкції працівника варто вказати пункт про його обов’язок купувати за власні кошти необхідні ТМЦ.
Джерело: ІПК від 04.10.2024 №4700/ІПК/99-00-24-03-03