👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Найбільш надійний варіант – перейти в статус штатного працівника, оскільки штатні бухгалтери не є суб’єктами первинного фінансового моніторингу. Альтернативно можна змінити характер послуг на консультаційні, але без участі у фінансових операціях клієнта. В інших випадках обов’язок реєстрації СПФМ фактично неминучий.
Законом України від 06.12.2019 №361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (далі – Закон №361) визначені суб’єкти державного фінмоніторингу та суб’єкти первинного фінмоніторингу. Зокрема, до спеціальних суб’єктів первинного фінмоніторингу (далі – СПФМ) віднесені (пп. «а»-«в» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону №361):
- суб’єкти аудиторської діяльності;
- бухгалтери, суб’єкти господарювання, що надають послуги з бухгалтерського обліку;
- суб’єкти господарювання, що здійснюють консультування з питань оподаткування.
До спеціально визначених СПФМ Закон №361 не відносить, бухгалтерів або податкових консультантів, які працюють за трудовим договором. Вони не є СПФМ щодо операцій свого роботодавця. Тому альтернативним варіантом є оформлення в компанію клієнта за основним місцем роботи або за сумісництвом.
Інша справа із ФОПами, які надають послуги з ведення обліку та / або податкового консультування.
При цьому вирішальним є не КВЕД, а фактичний зміст наданих послуг. Тобто обов’язок реєстрації СПФМ виникає не через наявність КВЕДу, а через фактичне надання послуг, визначених у пп. «а»-«в» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону №361, а саме: надання послуг з бухгалтерського обліку та консультування з питань оподаткування.
Щоб уникнути статусу СПФМ, необхідно змінити модель співпраці з клієнтом: перейти від фактичного ведення бухгалтерського обліку до надання консультаційних чи інформаційних послуг. У такому форматі предметом договору має бути аналітична допомога без втручання у фінансові операції.
Важливо, що в межах такої моделі бухгалтер не повинен підписувати звітність, подавати її або використовувати КЕП клієнта. Також слід уникати участі у формуванні чи ініціюванні платежів. Крім того, небажано надавати консультації з питань оподаткування, оскільки це також може підпадати під критерії СПФМ.
Бухгалтер може укладати цивільно-правові договори (договори про надання інформаційних послуг), де предметом є інформаційно-аналітична допомога, без втручання у фінансові операції клієнта та без консультування з питань оподаткування.
Якщо ж ФОП-бухгалтер веде облік клієнта, формує звітність, подає її з використанням КЕП або має право підпису, це вважається участю у фінансових операціях. Аналогічно, ініціювання або супровід платежів також підпадає під визначення такої участі. У цих випадках виникає обов’язок стати на облік як СПФМ.
За усними роз’ясненнями фахівців Держфінмоніторингу, навіть робота за договором ЦПХ або як ФОП при наданні бухгалтерських послуг передбачає необхідність реєстрації. Тобто форма договору не змінює суті обов’язку. Ключовим фактором залишається саме характер виконуваних функцій.
Отже, якщо діяльність передбачає повноцінне ведення обліку та податкове консультування, то уникнути реєстрації СПФМ не вдасться. У такому випадку єдиною реальною альтернативою є оформлення трудових відносин із клієнтом. Це може бути як основне місце роботи, так і робота за сумісництвом.
Підсумуємо:
- вибір моделі роботи напряму впливає на обов’язок реєстрації СПФМ.
- або ФОП змінює формат послуг на суто консультаційний без участі у фінансових операціях, або переходить у статус найманого працівника.
- в іншому випадку вимоги Закону № 361-IX доведеться виконувати в повному обсязі.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
ФОП-бухгалтер. Чи потрібно ставати на облік СПФМ та звітувати до Держфінмоніторингу
Що робити ФОП, якщо статус СПФМ не відображається в е-кабінеті
ФОП-бухгалтер як СПФМ: обов’язки зі звітності до Мінфіну та Мін’юсту
Чи повинен ФОП-бухгалтер ставати на облік СПФМ, якщо працює тільки з ФОПами
