Чи обнуляється ліміт при переході на іншу групу
Найпоширенішою помилкою підприємців є переконання, що при зміні групи єдиного податку ліміт доходу починається з нуля.
Наприклад, підприємець працював на першій групі з лімітом 1,4 мільйона гривень на рік, заробив 100 тисяч гривень, потім перейшов на другу групу і вважає, що тепер може заробити повних 7,2 мільйона гривень, не враховуючи ті 100 тисяч, що вже отримав на першій групі.
Насправді при переході на іншу групу спрощеної системи оподаткування ліміт доходу ніяким чином не оновлюється і не анулюється. Ліміт продовжується, і все, що підприємець отримав на попередній групі єдиного податку, повністю враховується в новий ліміт доходу.
При подачі річної декларації необхідно показати весь дохід, який було отримано на всіх групах протягом року: на першій, на другій, на третій – все це сумується. У кінці року загальний дохід підприємця не повинен перевищувати ліміт, встановлений для тієї групи оподаткування, на якій він закінчив податковий рік.
Це означає, що якщо ви почали рік на першій групі, потім перейшли на другу, а закінчили на третій групі, ваш загальний дохід за рік не повинен перевищувати 10 091 049 гривень – ліміт третьої групи (у 2026 році, – від ред.)
Приклад розрахунку ліміту при переході з першої на другу групу
Розглянемо конкретний приклад. ФОП на першій групі єдиного податку працював з січня по червень 2025 року та отримав дохід 100 тисяч гривень. З 1 липня 2025 року він перейшов на другу групу єдиного податку. Як правильно порахувати ліміт доходу за рік?
Ліміти доходу на 2025 рік становили: перша група – 1 334 438 грн на рік, друга група – 6 672 190 гривень на рік. Підприємець, працюючи на першій групі з січня по червень, вже використав 100 тисяч гривень зі свого загального ліміту. Після переходу на другу групу з 1 липня до кінця грудня він може заробити не 6 672 190 гривень, а 6 572 190 гривень, оскільки 100 тисяч гривень уже враховані як частина його річного доходу.
Таким чином, загальний дохід за рік не повинен перевищувати 6 672 1900 гривень – це ліміт другої групи, на якій підприємець закінчує рік. При цьому 100 тисяч гривень, заробленні на першій групі, обов’язково враховуються в цей загальний ліміт.
Від редакції: У 2025 році розмір доходу для ФОП єдиного податку не повинен перевищувати такі суми для:
|
Як правильно відобразити зміну групи в декларації
При поданні річної декларації ФОП, який протягом року змінювала групу єдиного податку, повинен правильно заповнити всі розділи декларації, щоб відобразити перебування на різних групах та отриманий дохід на кожній з них.
1. Декларація для підприємців першої та другої груп є однією і тією самою формою.
Підприємець обирає цю декларацію, заповнює стандартні розділи з інформацією про найманих працівників та коди видів економічної діяльності, за якими він працював протягом року. Потім переходить до розділу два та розділу три, які стосуються різних груп єдиного податку.
2. У розділі два підприємець заповнює інформацію про перебування на першій групі єдиного податку.
Тут вказується, як сплачувався єдиний податок протягом тих кварталів, коли підприємець перебував на першій групі. Якщо підприємець стандартно сплачував єдиний податок, вказується стандартна сума за квартал.
Якщо була пільга зі сплати податку через перебування в зоні бойових дій або з інших підстав, обов’язково відображається ця пільга в розділі для першої групи. Також вказується дохід, який було отримано на першій групі — в нашому прикладі це 100 тисяч гривень.
3. У третьому розділі декларації заповнюється інформація про єдиний податок для другої групи.
Тут показується інформація про ті квартали, протягом яких підприємець перебував на другій групі. Знову ж таки показується інформація про сплату єдиного податку за всі квартали та вказується дохід, який було отримано саме на другій групі, без урахування доходу з першої групи.
4. У розділі п’ятому декларації, у рядку восьмому, автоматично дублюється та сумується дохід з першої групи та з другої групи.
Таким чином відображається повний дохід підприємця за рік з урахуванням перебування на різних групах єдиного податку. Саме ця сумарна цифра не повинна перевищувати ліміт тієї групи, на якій підприємець закінчує свій податковий рік.
Особливості переходу між другою та третьою групою
Те саме правило про неможливість обнулення ліміту стосується підприємців, які переходять з другої групи на третю або навпаки. Якщо підприємець працював на другій групі півроку та заробив 3 мільйони гривень, потім перейшов на третю групу, ці 3 мільйони повністю враховуються в його річний ліміт.
Насправді це помилковий підхід. Коли ФОП переходить з другої на третю групу, потрібно подати квартальну декларацію одразу після зміни статусу, а наприкінці року – одну загальну річну декларацію де окремими рядками показуються доходи отримані на кожній з груп оподаткування.
Як рахувати ліміт ФОП при зміні групи єдиного податку: наслідки перевищення
Якщо підприємець неправильно порахував ліміт і фактично перевищив дозволений обсяг доходу для своєї групи, він автоматично втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування з того кварталу, в якому відбулося перевищення.
Для ФОП 1 групи: якщо дохід перевищив ліміт, підприємець має або змінити статус на 2 – 3 групу, або повністю вийти зі спрощеної системи. На частину доходу що перевищила ліміт нараховується податок за ставкою 15%.
Заяву про зміну статусу треба подати до 20 числа місяця наступного за кварталом в якому сталося перевищення. Для ФОП 2 групи: діє така сама логіка – необхідний перехід на 3 групу єдиного податку або повна відмова від спрощеної системи.
Сума перевищення оподатковується за ставкою 15%. Строк подання заяви ідентичний – до 20 числа місяця після завершення кварталу перевищення. Для ФОП 3 групи: коли дохід виходить за межі дозволеного ліміту, на суму що перевищила межу застосовується ставка 15% плюс обов’язкова зміна системи оподаткування на загальну.
Заява подається в той самий строк – до 20 числа місяця наступного за кварталом перевищення. Вихід за ліміт доходу для будь-якої групи єдиного податку завжди означає два наслідки – нарахування 15% податку на суму перевищення та обов’язкову зміну групи або системи оподаткування відповідно до норм Податкового кодексу України.
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
