Чи включаються до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування витрати на страхування, що безпосередньо пов’язані з веденням господарської діяльності?
Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої ФОП (п. 177.2 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
До переліку витрат відносять, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (п.п. 177.4.4 ПКУ).
Враховуючи сутність різних видів обов’язкового страхування вони можуть бути як пов’язані, так і не пов’язані із господарською діяльністю.
Таким чином, ФОП на загальній системі оподаткування мають право відносити до складу витрат витрати на обов’язкове страхування (страхових платежів, страхових внесків, страхових премій) за умови, що таке страхування пов’язане із веденням господарської діяльності (прямо пов’язане з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг)
Страхування є таким, що пов’язане із господарською діяльністю ФОП, зокрема, у випадках, якщо:
- таке страхування, згідно з чинним законодавством, є обов’язковим для ведення певного виду господарської діяльності (наприклад, є умовою отримання ліцензії на здійснення виду діяльності, який підлягає ліцензуванню відповідно до Закону України від 02.03.2015 № 222-VIII «Про ліцензування видів господарської діяльності»), і ФОП здійснювала цей вид господарської діяльності й отримувала дохід від його здійснення у відповідному звітному періоді;
та/або
- таке страхування, згідно з чинним законодавством, є обов’язковим для експлуатації основних засобів, які використовуються у господарській діяльності ФОП, окрім основних засобів, які не підлягають амортизації згідно з абз. 7 – 10 п.п. 177.4.6 ПКУ (зокрема, легкових автомобілів).
Джерело: ЗІР, категорія 104.05
Читайте більше:
Нові податкові роз’яснення ДПС: ключові відповіді для бізнесу у 2026 році
Транзитні кошти експедитора не є доходом ФОП – роз’яснення ДПС
ФОП на загальній системі: як враховувати ПДВ у доходах і витратах
Книга обліку доходів і витрат ФОП на загальній системі
Чи може ФОП на загальній системі включити у витрати ремонт власного авто
