На 6442 «зависли» незакриті суми ПДВ (за 2022 р.): чи можна списати ці суми та які будуть бухпроведення

👇 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️

3

956

На 6442 «зависли» незакриті суми ПДВ (за 2022). Є невірно виписані ПН, просто не виписані постачальником, виписані, але не внесені в податковий кредит 2022. Чи можна списати ці суми та які будуть бухпроведення?  

Якщо «зависли» суми на Дт 6442 з різних причин, то потрібно проаналізувати причини виникнення такого сальдо на Дт 6442 по кожній операції. 

 

1. Якщо це невірно складена ПН постачальником (але зареєстрована), то помилкову ПН не можна включати в податковий кредит. І якщо постачальник не виправляє помилку (не складає вірну ПН) протягом 365 днів з дати складання ПН (вимога п. 198.6 ПКУ), то зі спливом цього строку списуйте Дт 949 Кт 6442.


Строк 365 днів на право виставити ПН в податковий кредит зупинявся на час військового стану з 24.02.2022 до 01.08.2023 (ЗІР, категорія 101.13). Тобто, в цій ситуації списання має відбутися в 2024.

 

2. Та сама ситуація з ПН, яка взагалі не складена постачальником (не відправлена на реєстрацію) – тоді списуйте в 2024 Дт 949 Кт 6442. 

 

3. ПН є, вони правильні і своєчасно зареєстровані, але з певних причин не включені в податковий кредит (забули включити, «притримали» для податкового навантаження, тощо), то право занести в податковий кредит в поточній (звітній) декларації закінчилося так само як і ситуаціях 1 та 2 – протягом 365 з дати складання + період з 24.02.2022 до 01.08.2023. Тобто в 2024.


Але для цих ПН є ще варіант уточнити дані раніше поданих декларацій за правилами і строками ст. 50 ПКУ. Глибина періодів, які можна уточнити – 1095 днів + подовження строків ст. 102 ПКУ на час карантину та воєнного стану (з 24.02.2022 до 01.08.2023). 


Тобто, якщо дата складання ПН після 24.02.2022, то фактично 1095 днів тільки почалися з 01.08.2023 і закінчаться в 2026 році. Тоді і потрібно буде списати Дт 949 Кт 6442. 


👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал» або «Преміум».


Джерело: 7еminar

3

956