Звертаємо увагу, що зміни до військового збору детально розглядали у статті «Військовий збір: аналіз законопроєкту №11416-д»
Роздрібний продаж пального і авансові внески
Запроваджують авансові внески з податку на прибуток для роздрібних торговців пальним.
Такі платники мають сплачувати щомісяця не пізніше 20 числа поточного місяця авансовий внесок з податку на прибуток за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця.
Авансовий внесок з податку на прибуток сплачується за кожне місце роздрібної торгівлі пальним:
а) у розмірі 60 тис. грн за кожне місце, крім випадків, передбачених підпунктами «б» і «в» цього підпункту;
б) для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу, – у розмірі 30 тис. грн за кожне місце;
в) для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15 °C у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків, – у розмірі 45 тис. грн за кожне місце.
Також запроваджують щомісячні авансові внески з ПДФО для ФОП – роздрібних торговців пальним.
Так, ФОП, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані щомісяця, не пізніше 20 числа поточного місяця, сплачувати авансовий внесок з ПДФО за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця у розмірі.
Розміри авансового внеску з ПДФО такі ж, як і для платників податку на прибуток.
Крім того, ФОПи облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та / або тютюновими виробами, яка здійснюється за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, мають вести окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.
Коли ж запрацюють ці норми? У Законі сказано, що вони застосовуються з першого числа місяця, в якому набрав чинності даний Закон. Але є виняток. За місяць, якому набере чинність цей Закон (а це жовтень місяць, скоріш за все) сплата авансових внесків з податку на прибуток і ПДФО має відбутись протягом 20 к. дн. з дати набрання чинності Законом.
Нові обов’язки податківців, новий предмет камеральної перевірки
У зв’язку із цим у податківців додалось обов’язків – вони мають контролювати своєчасність та повноту сплати:
- авансових внесків з податку на прибуток платниками податку, які торгують валютними цінностями у готівковій формі,
- авансових внесків з податку на прибуток підприємств та ПДФО платниками, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним.
Під час камеральної перевірки вони будуть перевіряти також дані Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального та Єдиного реєстру ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах.
Предметом камеральної перевірки відповідно буде своєчасність та повнота сплати узгодженої суми грошового зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на прибутку та авансового внеску з ПДФО.
Місячна звітність з доходів фізосіб
Податковий розрахунок з 01.01.2025 року буде місячний. Оскільки п. 51.1 ПКУ викладають у новій редакції:
Платники податків, у тому числі податкові агенти, платники єдиного внеску, зобов’язані подавати контролюючим органам у строки, встановлені цим Кодексом для податкового місяця, Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску
Відповідно і терміни звітування будуть не 40 календарних днів після закінчення податкового кварталу, а 20 календарних днів після закінчення податкового місяця.
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ)
Уточнили, що власники або користувачі не визначають МПЗ для:
- земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 1 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів.
Наразі таку пільгу мають ті, у кого такі земельні ділянки знаходились в межах населених пунктів станом на 01.01.2022 р.
Відомості про місцезнаходження земельних ділянок відносно меж населених пунктів визначаються згідно з даними про межі адміністративно-територіальних одиниць, внесеними до Державного земельного кадастру. У разі відсутності таких даних у Державному земельному кадастрі до земельних ділянок у межах населених пунктів відносяться земельні ділянки, які розташовані на території сіл, селищ, міст, відповідно до даних індексних кадастрових карт (планів) Державного земельного кадастру
А при визначенні МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коефіцієнт «К», при визначенні МПЗ щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, та щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, застосовується із значенням 0,057.
Наразі даний коефіцієнт становить К - коефіцієнт, що становить 0,05.
При визначенні МПЗ у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума МПЗ, щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена та щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, не може становити менше 700 грн з 1 гектара. А для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50% – 1400 грн з 1 гектара.
Але дана норма не поширюється на земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку №309 або тимчасово окупованих рф.
Нова причина втрати статусу єдиноподатника
З’явилась ще одна причина, коли платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів:
- у разі наявності податкового боргу з єдиного податку у платника єдиного податку, який самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою загального МЗП та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок за останній податковий (звітний) рік, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів - в останній день другого із двох послідовних кварталів.
Оренда земель комунальної і державної власності
Відомо, що за п. 271.2 ПКУ рішення рад щодо нормативної грошової оцінки земельних ділянок офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.
Але Законом уточнюють, що положення п. 271.2 ПКУ не поширюються на рішення рад щодо нормативної грошової оцінки земельних ділянок державної та комунальної власності, розташованих за межами населених пунктів, які надаються в оренду, нормативна грошова оцінка яких раніше не проводилася та / або не була затверджена, та за умови що розмір такої нормативної грошової оцінки земельних ділянок перевищує розмір нормативної грошової оцінки відповідної площі ріллі по області.
Такі рішення рад, має оприлюднювати орган місцевого самоврядування не пізніше 10 днів з дня прийняття відповідного рішення та застосовуються вони з першого числа другого місяця, наступного за місяцем прийняття такого рішення.
Наприклад, якщо рішення рада ухвалила в серпні, то нормативна грошова оцінка застосовується з 1 жовтня.
Ставка податку на прибуток, авансові внески для обмінників
Зростає базова (основна) ставка податку на прибуток для фінансових установ (крім страхових) із 18% до 25% (п. 136.1-1 ПКУ). А за результатами податкового (звітного) 2024 року базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків, становить 50%.
Для обмінних пунктів запровадять авансовий внесок з податку на прибуток:
- 700 євро за кожен пункт обміну у Києві,
- 600 євро в містах з населенням понад 50 тисяч,
- 200 євро для інших населених пунктів
Оподаткування допомоги і Нацкешбеку
Кошти чи безоплатно надані товари (послуги), що надані за рахунок бюджетних коштів іноземних держав та їх державних фондів платнику податків та членам його сім'ї першого ступеня споріднення як особам, які постраждали внаслідок збройної агресії рф і скористалися правом на тимчасовий захист відповідно до законодавства такої іноземної держави не будуть об’єктом оподаткування за 2022 та 2023 роки, а також до 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.
Такі доходи не потрібно декларувати. Але якщо платник має задекларувати інші доходи, то в майновій декларації має зазначити поряд з іншими доходами таку допомогу.
Дана норма поширюється на всі форми надання зазначеної допомоги, у тому числі у разі її одержання як додаткове благо, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність.
ППР, які будуть винесені за такими доходами, будь вважатись скасованими (відкликаними) з дня набрання чинності Законом України Закон України від 11.04.2023 № 3050-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно». Закон чинний від 11.04.2023.
Також не будуть оподатковуватись доходи, отримані за державною програмою «Національний кешбек» за 2024 і 2025 роки.
Рентна плата
Не буде об’єктом оподаткування рентною платою за користування надрами за видобування корисних копалин обсяг товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) товарної продукції гірничого підприємства із гірських порід, яка класифікується за кодом 2517 УКТ ЗЕД, що безоплатно передається на користь:
- Збройних Сил України та добровольчих формувань територіальних громад,
- Національній гвардії України,
- Службі безпеки України,
- Службі зовнішньої розвідки України,
- Державній прикордонній службі України,
- Міністерству внутрішніх справ України,
- Управлінню державної охорони України,
- Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України,
- іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави,
Крім того, для корисних копалин, що класифікуються за кодами УКТ ЗЕД 2517, 2505, 2507 00, фактична ціна реалізації визначатиметься за більшою з двох величин:
- за фактичною ціною реалізації корисної копалини за договорами постачання;
- за встановленою методикою уряду ціною одиниці товарної продукції, але не менше ніж певна мінімальна сума:
6,50 доларів США за 1 тонну для коду УКТ ЗЕД 2517;
5,00 доларів США за 1 тонну для коду УКТ ЗЕД 2505;
300 доларів США за 1 тонну для коду УКТ ЗЕД 2507 00.
Ці суми перераховутимуть у гривні за курсом НБУ станом на 1 число місяця, що настає за податковим (звітним) періодом.
Мінекономіки, до 10 числа місяця після податкового періоду має оприлюднити на своєму вебпорталі інформацію про ціну одиниці товарної продукції видобутої корисної копалини (за кодами 2505, 2507 00, 2517 УКТ ЗЕД) у гривні. Також ця інформація повинна бути надана ДПС.
Обов’язкове РРО / ПРРО
У ст. 9 Закону про РРО уточнили, що положення даної статті не звільняють від обов’язку застосовувати РРО та / або ПРРО під час здійснення діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, у тому числі під час прийняття або повернення коштів, внесених прямо або опосередковано для участі в азартних іграх, виплати коштів гравцям, а також продажу та / або обміну ігрових замінників гривні, у тому числі електронних грошових замінників.
Підстава для втрати ліцензії
У ч. 2 ст. 46 Закону України від 18.06.2024 №3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» визначають, що підставою для прийняття органом ліцензування рішення про припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності є:
- несплата суб’єктом господарювання, що отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, авансового внеску з податку на прибуток підприємств або авансового внеску з ПДФО за податковий (звітний) період.
Алкогольні напої
З дня набрання чинності даного Закону для вин виноградних та іншої виноробної продукції застосовується розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв, затверджений постановою КМУ від 30.10.2008 №957, збільшений на 50%.
ДПС довідково буде оприлюднювати на своєму офіційному веб-сайті інформацію про розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв
Мінімальні оптово-відпускні та роздрібні ціни на окремі види алкогольних напоїв переглядає Кабмін з урахуванням 50-відсоткового збільшення, передбаченого цим пунктом
Щодо дати набрання чинності даного Закону
Він набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування. Але з 01.01.2025 набирають чинності:
- пунктів 3, 4, 9-13 (щодо внесення змін до статей 51, 70, 170, 172-174, 176 ПКУ стосовно зміни термінів подання звітності з податку на доходи фізичних осіб),
- пункту 6 (щодо внесення змін до пункту 136.11 ПКУ),
- підпункту 1 пункту 8 (щодо змін до пункту 141.13 ПКУ),
- розділу І цього Закону та підпункту 2 пункту 4 розділу ІІ цього Закону (щодо внесення змін до ст. 46 Закону України від 18.06.2024 № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»)
Що доручили Кабміну
Кабмін має у місячний строк з дня набрання чинності цим Законом, зокрема, навести лад у нормативно-правових актах, які необхідні для реалізації цього Закону та забезпечити приведення міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актів.
Тобто зміни до Податкового розрахунку, до декларацій єдинників мають напрацювати в місячний строк від дати набрання чинності Закону.
Крім того Кабмін у тримісячний строк з дня набрання чинності цим Законом внести зміни до методики нормативної грошової оцінки земель для урахування наслідків зменшення рентного доходу на землях сільгосппризначення через зміни клімату, у тому числі зменшення гідротермічного коефіцієнта зволоження, а також зменшення площ зрошуваних земель внаслідок руйнації греблі Каховської ГЕС, передбачивши, що зазначені зміни застосовуватимуться до результатів загальнонаціональної (всеукраїнської) нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення з 1 січня 2025 року.
Ольга ШАРА, головний редактор сайту 7eminar