Не всі подають квартальну фінансову звітність: аргументи для керівника та контрагентів

1. Хто може вимагати фінансову звітність та чому виникає плутанина
2. Загальні принципи складання фінансової звітності за законодавством
3. Класифікація підприємств за розміром та їх зобов'язання щодо звітності
4. Хто зобов'язаний подавати проміжну квартальну звітність
5. Практичний алгоритм відповіді та додаткові аргументи

Хто може вимагати фінансову звітність та чому виникає плутанина

Впевнені, що ви неодноразово отримували прохання надати фінансову звітність за останній квартал з квитанціями про прийняття контролюючим органом. Причому такі прохання часто надходять як від керівництва, так і від контрагентів, та навіть контролюючих органів.

Наприклад, такими «вимагачами фінзвітності» можуть бути:

1. банки;
2. організатори тендерів;
3. органи, що дають схвалення на бронювання працівників тощо.

Часто у таких випадках бухгалтер відчуває розгубленість та не може пояснити, чому він такої звітності не подає. Треба розібратись.

Далі мова піде, звісно ж, про тих, хто не має обов'язку подавати проміжну квартальну звітність, та про те, як це пояснювати контрагентам та керівництву. Звісно, ті, хто подає щоквартально, тут «поза грою».

Загальні принципи складання фінансової звітності за законодавством

Ст. 13 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон про бухоблік) визначено, що звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна фінансова звітність складається за результатами першого кварталу, першого півріччя, дев’яти місяців. Крім того, відповідно до облікової політики підприємства фінансова звітність може складатися за інші періоди.

Але цього пояснення ще недостатньо, тому розглянемо далі.

Відповідно до п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 №419 (далі – Порядок №419), підприємства, які, відповідно до Закону про бухоблік, належать до мікропідприємств, малих підприємств, непідприємницьких товариств крім тих, що зобов’язані складати фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності, подають річну фінансову звітність органам, зазначеним у п. 2 цього Порядку (крім органів Казначейства), не пізніше 28 лютого року, що настає за звітним роком.

Органи, зазначені в п. 2 Порядку №419, це:

1. органи, до сфери управління яких належать підприємства;
2. трудові колективи, яким фінзвітність подається на їх вимогу;
3. власники (засновники) відповідно до установчих документів;
4. а також згідно із законодавством – інші органи та користувачі, зокрема органи державної статистики.

Тобто мікропідприємства, малі підприємства подають фінзвітність раз на рік.

Класифікація підприємств за розміром та їх зобов'язання щодо звітності

Також бачимо, що виникає потреба класифікувати себе за розміром. У цьому нам допоможе ст. 2 Закону про бухоблік.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

1. балансова вартість активів – до 350 тис. євро включно;
2. чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – до 700 тис. євро включно;
3. середня кількість працівників – до 10 осіб включно.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

1. балансова вартість активів – до 4 млн євро включно;
2. чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – до 8 млн євро включно;
3. середня кількість працівників – до 50 осіб включно.

Хто зобов'язаний подавати проміжну квартальну звітність

Щодо проміжної фінансової звітності (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців), то Порядок №419 містить норми щодо термінів її подання (не пізніше 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом), перелік підприємств, які її подають:

1. МСФЗшники;
2. бюджетники;
3. ті, кого Податковим кодексом України (далі – ПКУ) визначено, як квартальних платників податку на прибуток.

Нагадаємо, що платники податку на прибуток у визначених законом випадках подають податковим органам у порядку, передбаченому ПКУ для подання податкової декларації, проміжну (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців) та річну фінансову звітність. Подається вона у складі (як додаток) декларації з податку на прибуток, для таких платників, у котрих обсяг доходу за минулий рік становив більше 40 млн грн.

Щодо користувачів фінзвітності, які можуть висувати вимоги, ми вже про них згадували, ще раз переглянути можете у п. 2 Порядку №419. Такі вимоги повинні бути врегульовані нормативними документами, а не просто запитом постфактум.

Практичний алгоритм відповіді та додаткові аргументи

Отже, виведемо алгоритм відповіді на питання:

Чому ми не подаємо проміжну фінансову звітність?.

Ми не маємо обовʼязку подавати квартальну фінзвітність, тому що ми:

1. Належимо до мікропідприємств, малих підприємств, чи непідприємницьких товариств.
2. Не ведемо облік за МСФЗ.
3. Не є бюджетниками.
4. Не звітуємо з податку на прибуток щоквартально.
5. Ніхто із визначених користувачів не висунув вимогу щодо подання проміжної фінзвітності.

І як карту з рукава (у разі потреби) – надаємо інформацію щодо включення підприємства до державних статистичних спостережень (можна у PDF-форматі), отриману на сайті Державної служби статистики, де також відсутня згадка про проміжну фінзвітність (Сервіс «Пошук форм ДСС за ЄДРПОУ»)

Як бачимо, у законодавстві відсутня законодавча норма, яка прямо вказує на те, що, наприклад, ТОВ «Правильне», квартальної фінзвітності не подає. На практиці, щоб зрозуміти це і довести, нам знадобився цілий список нормативки.

Проте тепер ми вже маємо потрібні аргументи під рукою. Бажаємо вам, щоб ваші користувачі фінансової звітності завжди були в курсі цього і не вимагали звітності там, де її не може бути.

Любов РОМАНЧУК, бухгалтер, лектор та консультант з обліку і податків, власниця компанії «КАЛИНА КОНСАЛТ»

Читайте більше:

Фінансова звітність мікропідприємства за формами №1-мс, 2-мс: інструкція

Фінансова звітність малого підприємства за формами №1-м, 2-м: інструкція

Квартальна/піврічна/за 9 місяців фінзвітність: хто складає і на що звернути увагу

Оновлена декларація з податку на прибуток із додатками: інструкція зі складання