Опинитися у плані перевірок ДПС – це не вирок, а сигнал до дії. Існують конкретні критерії ризику, які можна відстежити самостійно, та законні способи знизити увагу податкової до вашого бізнесу. Розповідаємо покроково: як зрозуміти, чому вас включили до списку, які документи підготувати та коли є сенс залучати податкового консультанта.

 

Що таке план-графік і коли він з’являється

План-графік – це офіційний список компаній і підприємців, яких ДПС планує перевіряти протягом року. Фактично, це перелік тих, кого держава вважає потенційно ризиковими і до кого може прийти з документальною плановою перевіркою.

Його формують на основі аналізу показників бізнесу та рівня ризику, і щороку публікують у грудні. План на 2026 рік вже оприлюднений – 24 грудня 2025 року.

Протягом року оновлення можливі, але лише у визначені строки:

• до 30 березня та до 30 червня. Саме в ці періоди хтось може бути доданий до списку або навпаки – з нього прибраний.

Тобто потрапити в план можна як одразу, так і пізніше. І так само можна «вилетіти» зі списку, якщо показники бізнесу покращилися й ризики знизилися.

 

Коли перевірка може реально початися

Якщо підприємство потрапило до плану не одразу, а вже протягом року, перевірку не запускатимуть з першого дня. Є чіткі строки.

• якщо зміни внесли в першому кварталі, перевірка може стартувати не раніше 1 липня;
• якщо внесли у другому кварталі – не раніше 1 жовтня.

Це правило дає час підготуватися: перевірити показники, виправити помилки, підтягнути звітність і навіть звернутися до податкової, щоб отримати пояснення, чому саме вас включили до списку.

Тож факт потрапляння до плану – це не вирок, а сигнал. І чим раніше відреагувати, тим більше шансів пройти цей етап спокійно.

 

 

Кого обирають: принцип ризиковості

ДПС ділить платників податків за рівнем ризику. І саме від цього залежить, як часто можуть проводити планову перевірку:

1. Низький ризик – не частіше ніж раз на три роки.
2. Середній ризик – приблизно раз на два роки.
3. Високий ризик – щороку.

Щоб визначити рівень ризику, податкова аналізує дані:

• вашу звітність;
• види діяльності за КВЕДами;
• інформацію з електронних систем ДПС і порівнює показники з середніми по галузі.

По суті, це не «випадковий вибір». Це результат аналітики, яка показує, наскільки діяльність виглядає стабільною або ризиковою для бюджету.

 

Хто саме потрапляє до різних розділів плану

1. Розділи I та II – юридичні особи реального сектору, які працюють, звітують і стоять на обліку в податковій; також компанії, що у стані зміни адреси або банкрутства.
2. Розділ III – фізичні особи (ФОП і просто громадяни), у яких є ризики несплати податків.
3. Розділ IV – юрособи з ризиками щодо ПДФО, військового збору та ЄСВ.

Якщо платник підходить одразу під кілька категорій, його включають у розділ I, тобто в пріоритетну зону для перевірок.

 

Головний критерій – податкове навантаження

Головний сигнал для податкової – низьке податкове навантаження. Тобто коли бізнес платить помітно менше податків, ніж інші в цій же сфері, це автоматично підвищує увагу ДПС.

Податкова працює за офіційними правилами. Відбір до плану перевірок ґрунтується на критеріях ризику з Наказу Мінфіну від 02.06.2015 №524 «Про затвердження Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків» та вимогах ст. 77.2 Податкового кодексу України. Саме ці документи визначають, кого можуть включити до списку на планову перевірку.

Найчастіші причини, чому бізнес потрапляє до плану:

1. Податок на прибуток нижчий за норму – платить менше ніж 50% від середнього рівня по галузі.
2. Занижена сплата ПДВ – також нижче середнього показника більше ніж наполовину.
3. Немає позитивної динаміки – ситуація не покращується, навіть якщо були об’єктивні труднощі раніше.

На практиці більшість компаній у плані перевірок мають саме ці два перші показники – тому їх і називають «улюбленими» критеріями податкової.

Але є й додаткові фактори ризику:

1. Велика дебіторка проти маленької кредиторки: вам не платять значно більше, ніж ви винні – це виглядає підозріло для ДПС.
2. Занадто високі витрати: коли витрати складають 75% і більше від доходу, або навіть перевищують його, особливо якщо річний дохід понад 10 млн грн.
3. Низька зарплата працівникам: якщо вона суттєво нижча за середню по галузі у вашому регіоні.

 

Як перевірити, чи є ризик потрапити до плану перевірок самостійно

Будь-який платник податків може оцінити свою ситуацію без звернень до податкової. Для цього достатньо:

1. Зайти на офіційний сайт ДПС України.
2. Відкрити таблицю податкового навантаження за КВЕДами, яка там опублікована.
3. Зіставити свої показники зі середнім рівнем по вашій сфері діяльності.

Якщо ваші цифри помітно нижчі за середньогалузеві – це сигнал, що ризик включення до плану перевірок зростає.

 

Інші фактори, що впливають на ризик перевірки

Податкове навантаження – не єдине, на що дивиться ДПС. Підприємство оцінюють у цілому, враховуючи додаткові сигнали:

• робота з контрагентами, які вже мають ознаки «ризикових»;
• можливі порушення валютних правил;
• операції, що підпадають під контроль трансфертного ціноутворення;
• коректність нарахування та сплати ПДФО, військового збору й ЄСВ по зарплаті;
• виплата дивідендів і зв’язок із кінцевими бенефіціарами.

Крім того, важливу роль відіграє реакція на запити ДПС. Якщо компанія ігнорує листи не надає документи – це автоматично підвищує рівень ризику й шанс потрапити до плану перевірок.

Отже, якщо отримали запит від податкової, обов’язково на нього відповідайте. Спершу переконайтеся, що запит оформлений правильно – усі реквізити на місці та документ підписаний уповноваженою особою. Потім підготуйте повний пакет документів: договори, накладні, сертифікати, акти виконаних робіт та довідки, із детальним описом проведених операцій. Продумана та правильно оформлена відповідь допомагає знизити ризик перевірки та уникнути непорозумінь із податковою.

 

Як збільшити шанси на виключення з плану перевірок

Існують ефективні способи вплинути на включення до плану:

1. Перевірте та за потреби скоригуйте декларацію з податку на прибуток за попередні звітні періоди.
2. Подайте уточнюючі декларації з прибутку та ПДВ.
3. Добровільно сплатіть недоплату, щоб вирівняти податкові показники.
4. Підготуйте обґрунтування внесених змін для контролюючих органів.

Під час воєнного стану такі уточнення не караються штрафами, що створює своєрідне «вікно можливостей» для платників.

 

Якщо вже побачили себе у плані

Якщо підприємство виявило себе у плані-графіку податкових перевірок, зволікати не можна. Підготовка завжди необхідна. Першим кроком має стати з’ясування причин включення. Для цього можна скористатися механізмом запиту на доступ до публічної інформації. Подайте запит до ДПС, щоб отримати офіційне пояснення: чому саме вас внесли до плану і за якими критеріями ризику.

Далі важливо проаналізувати отриману відповідь. Тут може знадобитися допомога податкового адвоката – він допоможе оцінити аргументи податкової, перевірити правильність нарахувань і підготувати обґрунтовану правову позицію на випадок подальших дій.

Таким чином, крок за кроком ви отримуєте чітку картину: спочатку – офіційна інформація, потім – її детальний аналіз, і, за потреби, юридичне супроводження. Цей підхід дозволяє знизити ризики та підготуватися до будь-яких наступних перевірок максимально обґрунтовано.

Для підприємств, які давно не проходили перевірки або часто змінювали бухгалтерів, доцільно залучити зовнішнього податкового консультанта. Такий спеціаліст може провести «міні-перевірку» – передаудит, під час якого оцінюються ризики, виявляються слабкі місця та даються рекомендації щодо того, що можна виправити до початку офіційної перевірки.

Тому, якщо підприємство вже включено до плану-графіку ДПС, важливо підходити до підготовки системно, а не лише збирати документи.

Що стосується оскарження включення до плану-графіку, Верховний Суд у 2022 році визначив, що саме включення до плану не порушує прав платника і загалом оскарженню не підлягає. Винятки можливі: якщо податкова не змогла обґрунтувати критерії включення, деякі суди (переважно першої та апеляційної інстанції) визнавали такі дії незаконними. Проте це швидше поодинокі випадки, ніж правило.

 

Висновки

1. Перевірте, чи не включені ви у план-графік перевірок опублікований на сайті ДПС.
2. Якщо підприємство включене до плану, одразу подайте запит про підстави включення.
3. Перевіряйте правомірність дій податкових органів з урахуванням судової практики.
4. Завчасно готуйтеся до перевірки: збирайте документи, пояснення та формулюйте правову позицію.
5. Аналізуйте податкове навантаження та порівнюйте його з галузевими показниками; при необхідності вносіть коригування в декларації.
6. Надсилайте повні й документально підтверджені відповіді на всі запити ДПС.
7. У разі сумнівів або незгоди з підставами включення залучайте юридичного консультанта.

Ці пункти систематизують дії підприємства та роблять алгоритм підготовки до перевірки зрозумілим і послідовним.

 

Читати більше:

Чи може ТЦК накласти штраф без перевірки

Недопуск до податкової перевірки: правила та ризики

Листування з ДПС через Електронний кабінет платника

Перевірки – 2026: маємо плани від 30-ти держорганів та ДПС

Аудит Електронного кабінету платника податків: точки контролю

Перевірки нарахування і виплати зарплати: які помилки шукає ДПС

Як перевірити контрагента у реєстрі платників єдиного податку через Електронний кабінет

 

Мінікурси на тему:

Виїзна податкова перевірка: як підготуватися і зменшити ризики

Комплексна перевірка бізнесу: як підготуватися і пройти без втрат

Заперечення на акт перевірки: стратегія захисту від претензій ДПС

Планова податкова перевірка: від отримання наказу до дій платника

Типові «проколи» бухгалтера на перевірці: що врахувати наприкінці року