Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної зарплати (МЗП), його суму обчислюють як добуток розміру МЗП за відповідний місяць і ставки ЄСВ (ч. 5 ст. 8 Закону №2464). Це правило не поширюється на заробітну плату фізичних осіб, які працюють не за основним місцем роботи, та на винагороди за договорами ЦПХ – у цих випадках ЄСВ нараховують на фактичну базу. Також немає необхідності донараховувати ЄСВ до МЗП для зарплат інвалідів, якщо застосовують пільгові ставки 8,41%, 5,3% або 5,5%. Важливо, що вимога про ЄСВ не менше ніж із МЗП діє лише за умови, що працівник перебував у трудових відносинах повний календарний місяць. У разі часткового місяця роботи, наприклад, через звільнення, прийняття, відпустку за власний рахунок, декрет або простій, донарахування до МЗП не здійснюють. Усі такі випадки потрібно розглядати окремо, оскільки для кожного з них нарахування ЄСВ відбувається зі своїми особливостями. Для зручності ситуації наведено в таблиці.
| Ситуація | ЄСВ нараховують | |
| на розмір мінзарплати | на фактичний розмір доходу | |
| Винагорода за договорами цивільно-правового характеру (ЦПХ) | Якщо винагороду за договором ЦПХ виплачують працівнику за основним місцем роботи, то розмір такої винагороди потрібно додати до інших доходів працівника, отриманих у цьому місяці від роботодавця (зарплати, відпускних, лікарняних тощо). І в разі, якщо загальна місячна сума отриманого доходу буде меншою за мінімальну заробітну плату, потрібно нараховувати ЄСВ на мінімальний розмір зарплати (МЗП), установлений законом на місяць, за який отримано дохід | Якщо винагороду за договором ЦПХ виплачують фізособі не за основним місцем роботи, то ЄСВ нараховують на фактичний розмір винагороди за договором ЦПХ |
| Працівник – сумісник | Заробітну плату внутрішнього сумісника для реалізації норми нарахування ЄСВ не менше МЗП враховуватимуть сумарно із заробітною платою, отриманою за основним місцем роботи | ЄСВ на доходи зовнішнього сумісника (працівника, який працює не за основним місцем роботи) нараховують на визначену базу нарахування незалежно від її розміру, тобто на фактичний розмір доходу |
| Звільнення або прийняття працівника на основне місце роботи протягом місяця | – | ЄСВ нараховують на фактично нараховану в поточному місяці заробітну плату незалежно від її розміру |
| Простій, прогул | Якщо сума нарахованого доходу менша МЗП, то ЄСВ нараховують на розмір мінімальної зарплати, установлений законом на місяць, за який отримано дохід | Якщо в працівника в поточному місяці немає заробітку, ЄСВ не нараховують, оскільки немає бази нарахування ЄСВ |
| Відпустка без збереження зарплати | Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру МЗП у працівника, який перебуває частину календарного місяця у відпустці без збереження заробітної плати, то суму ЄСВ розраховують як добуток розміру МЗП, установленої законом на місяць, за який нараховують зарплату (дохід), і ставки ЄСВ | Якщо працівник перебуває у відпустці без збереження заробітної плати повний календарний місяць, ЄСВ не нараховують, оскільки немає бази нарахування ЄСВ |
| Лікарняний |
Для працівника (за основним місцем роботи), який відпрацював частину місяця, а іншу частину перебував на лікарняному, де загальна сума нарахованого доходу (сума заробітної плати за відпрацьований час і лікарняного) не перевищує розміру МЗП, установленої законом на місяць, за який нараховують зарплату, виникає необхідність донарахування до МЗП. Для працівника (за основним місцем роботи), який перебував на лікарняному повний місяць (з першого календарного дня місяця до останнього), у якому сума нарахованого лікарняного менша за МЗП, установленої законом на місяць, за який виплачують лікарняний, ЄСВ розраховують як добуток розміруМЗП, установленої законом на місяць, за який нараховують лікарняний, і ставки ЄСВ |
Для працівника (за основним місцем роботи), у якого початок і закінчення лікарняного припадають на різні місяці, ЄСВ в місяці початку лікарняного нараховують за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не відома (суму лікарняних буде визначено після надання листка непрацездатності). Якщо після розподілу лікарняного загальний дохід за місяць становить менше мінімального розміру, виникає потреба за минулий місяць (місяці) донарахувати ЄСВ виходячи з МЗП |
| Неповний робочий час (день, тиждень) за основним місцем роботи | Роботодавець розраховує суму ЄСВ як добуток розміру МЗП, установленої законом на місяць, за який нараховують заробітну плату (дохід), і ставки ЄСВ, незалежно від того, що працівник працював неповний робочий день | – |
| Нараховано дохід після звільнення за відпрацьований час | У такому разі підприємство також має нарахувати ЄСВ на розмір МЗП | – |
| Працівник – інвалід | Якщо працівник-інвалід працює у фізособи-підприємця, то ЄСВ нараховують на розмір МЗП | Якщо розмір заробітної плати працівника-інваліда, який працює на підприємстві, в установі або організації, де застосовують ставки 8,41%, 5,3% та 5,5%, не перевищує розміру МЗП, то ЄСВ роботодавець нараховує на розмір фактично нарахованої заробітної плати такому працівнику |
| Нараховують ЄСВ засновнику, що керує підприємством, діяльність якого тимчасово призупинена | Якщо працівник, який одночасно є власником, виконував певну роботу на умовах трудового договору, укладеного відповідно до вимог ст. 21, 24 КЗпП, то йому має бути виплачено заробітну плату (згідно з трудовим договором (контрактом)), розмір якої не може бути меншим за мінімальний, установлений законодавством | Якщо установчими документами передбачено, що на період тимчасового припинення діяльності підприємства функцію керівника виконує його засновник, однак при цьому не отримує за це винагороди (доходу), то ЄСВ не нараховують |
| Сума допомоги по вагітності та пологах основному працівнику | Якщо після розподілу за місяцями суми допомоги по вагітності та пологах така сума за повний місяць становить менше МЗП, ЄСВ розраховують як добуток розміру МЗП, установленої законом на місяць, за який нараховують зазначену суму, і ставки ЄСВ в розмірі 22% | – |
| Підготовлено за матеріалами Пресслужби ПФУ | ||
Статті за темою:
ЄСВ-2025: платники, ставки, порядок сплати та розрахунку
ЄСВ-2025: доплата до мінімального та розміри штрафів
1 копійка недонарахування ЄСВ через округлення може обернутися штрафом. Та як виправити помилку
Інвалідність у 2025 році: хто визначає статус для застосування ЄСВ 8,41%?
Невчасна плата податків та ЄСВ або ж не на той рахунок: наслідки
Довідники за темою:
Ставки єдиного соціального внеску
