7eminar | Випадки донарахування ЄСВ до мінімального розміру

Що є на цій сторінці?

Коли ЄСВ потрібно донарахувати до мінімального страхового внеску, а коли достатньо нарахувати його на фактичний дохід? У довіднику зібрали ТОП 10 ситуацій, у яких бухгалтеру важливо правильно визначити базу нарахування ЄСВ: від прийняття та звільнення працівника до лікарняних, декретних, сумісництва й вимушеного прогулу.

Використовуйте таблицю як практичну шпаргалку, щоб швидко зорієнтуватися в правилах нарахування ЄСВ у різних робочих ситуаціях.

№	Вид виплати	ЄСВ нараховують на розмір МЗП	ЄСВ нараховують на фактичний розмір доходу
1	Зарплата працівника у місці звільнення або прийняття на основне місце роботи протягом місяця	–	ЄСВ нараховують на фактично нараховану в поточному місяці заробітну плату незалежно від її розміру
2	Зарплата працівника, який працює на умовах неповного робочого часу за основним місцем роботи	Для працівників за основним місцем роботи база нарахування ЄСВ має бути не менше розміру мінімальної заробітної плати (МЗП). Тому діє вимога щодо сплати ЄСВ у розмірі, не менше мінімального страхового внеску	–
3	Винагорода за договорами цивільно-правового характеру (ЦПХ)	Якщо винагороду за договором ЦПХ виплачують працівнику за основним місцем роботи, то розмір такої винагороди потрібно додати до інших доходів працівника, отриманих у цьому місяці від роботодавця (зарплати, відпускних, лікарняних тощо). Якщо загальна місячна сума нарахованого доходу буде меншою за МЗП, потрібно нараховувати ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску	Якщо винагороду за договором ЦПХ виплачують фізособі не за основним місцем роботи, то ЄСВ нараховують на фактичний розмір винагороди за договором ЦПХ
4	Зарплата працівника – сумісника	Для працівників – внутрішніх сумісників база нарахування ЄСВ визначається сумарно за основним місцем роботи і за сумісництвом. Якщо загальна сума доходу менша за розмір МЗП, ЄСВ донараховують до мінімального розміру	ЄСВ на доходи зовнішнього сумісника (працівника, який працює не за основним місцем роботи) нараховують на визначену базу нарахування незалежно від її розміру, тобто на фактичний розмір доходу
5	Допомога з тимчасової непрацездатності за основним місцем роботи	Для працівника (за основним місцем роботи), який відпрацював частину місяця, а іншу частину перебував на лікарняному, і якщо загальна сума нарахованого доходу (сума заробітної плати за відпрацьований час і лікарняного) не перевищує розміру МЗП, виникає необхідність донарахування ЄСВ. Для працівника (за основним місцем роботи), який перебував на лікарняному повний місяць (з першого календарного дня місяця до останнього), ЄСВ не може бути менше мінімального розміру	Для працівника (за основним місцем роботи), у якого початок і закінчення лікарняного припадають на різні місяці, ЄСВ в місяці початку лікарняного нараховують за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не відома (суму лікарняних буде визначено після надання листка непрацездатності). Якщо після розподілу лікарняного загальний дохід за місяць становить менше мінімального розміру, виникає потреба за минулий місяць (місяці) донарахувати ЄСВ виходячи з МЗП
6	Допомога по вагітності та пологах працівнику за основним місцем роботи	Перевіряти дотримання мінімальної бази ЄСВ потрібно місяць у місяць протягом усього періоду декретної відпустки, за яку нарахована допомога по вагітності та пологам.	У місяці нарахування декретних за майбутні місяці ЄСВ нараховуємо з їх фактичної суми.Тобто наперед не порівнюємо фактичну і мінімальну базу нарахування ЄСВ
7	Дохід за відпрацьований час, нарахований після звільнення працівника	ЄСВ має бути не менше мінімального внеску (крім нарахувань за місяць звільнення)	ЄСВ нараховують на фактично нараховану за місяць звільнення заробітну плату незалежно від її розміру
8	Працівник – особа з інвалідністю	–	ЄСВ нараховують у розмірі 8,41% (5,3%, 5,5%) на розмір фактично нарахованої заробітної плати такому працівнику
9	Зарплата працівнику за місяць, у якому був простій, прогул або відпустка без збереження зарплати	Якщо сума нарахованого доходу за відповідний місяць менша МЗП, то ЄСВ нараховують у розмірі не менше мінімального внеску	Якщо в працівника в поточному місяці немає заробітку, ЄСВ не нараховують, оскільки немає бази нарахування ЄСВ
10	Середній заробіток за час вимушеного прогулу	Якщо сума нарахованого доходу за відповідний місяць (з урахуванням інших доходів) менша МЗП, то ЄСВ нараховують у розмірі не менше мінімального внеску	–
*Примітки* У разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, суму ЄСВ розраховують як добуток розміру МЗП, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ). Вимога щодо нарахування ЄСВ, виходячи з розміру мінімальної зарплати, діє за умови перебування у трудових відносинах повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця (пп. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 №449)