Процедура повернення ПДВ у випадку зупинки діяльності ТОВ

За загальними правилами п.п.200.4 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 ) бюджетне відшкодування ПДВ можливо у разі відсутності податкового боргу з ПДВ, якщо сума ПДВ сплачена постачальникам в складі вартості товарів/послуг або до Державного бюджету (це митний ПДВ ), та в межах реєстраційного ліміту на момент подання декларації з ПДВ.

Бюджетне відшкодування можливо тільки у разі наявності від’ємного значення ПДВ (рядок 19 декларації з ПДВ ), заповнюються при цьому також рядки 20.2 та 20.2.1.

Відповідно потрібно подати також додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» таблицю 1, де розшифровується від’ємне значення ПДВ, у т.ч. і сума, що направлена на відшкодування ПДВ ( це графа 9 «сума задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (з графи 6) (рядок 20.2 декларації) ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 2 (Д2) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення», https://7eminar.ua/news/3445-dodatok-2-d2-do-deklaraciyi-z-pdv .

Також потрібно надати додаток 3 «Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д3)» - там слід зазначити реквізити поточного рахунку та суму, яку слід повернути з бюджету.

З цього приводу також є матеріал на сайті Семінар Ком: від 13.01.25 р. «Додаток 3 (Д3) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення», https://7eminar.ua/news/3446-dodatok-3-d3-do-deklaraciyi-z-pdv .

Далі, процес відшкодування ПДВ передбачає необхідність проходження перевірок з боку податківців.

Перш за все це камеральна перевірка здійснюється « протягом 20 календарних днів, наступних за граничним строком подання податкової декларації або уточнюючого розрахунку (у разі подання), а якщо такі документи були подані пізніше - за днем їх фактичного подання» (п.200.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 ).

Та також передбачено здійснення документальної планової перевірки «протягом 40 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації, а в разі якщо така податкова декларація надана після закінчення граничного строку - за днем її фактичного подання» (п.200.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 ).

Звісно, при проведені документальних перевірок податківці перевіряють повноту нарахування зобов’язань з ПДВ, та реальність господарських операцій, особливо тих, за якими сформовано податковий кредит.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 11.08.26 р. «Відшкодування ПДВ: як перевірятимуть», https://7eminar.ua/news/4926-vidskoduvannya-pdv-yak-pereviryatimut

Разом з цим слід мати на увазі наступне:

згідно з п.п.69.29 підр.10 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ) «Суми податку на додану вартість, включені до складу податкового кредиту при здійсненні операцій з придбання товарів, які у подальшому були знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного стану, не включаються до обрахунку суми бюджетного відшкодування та зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду до її повного погашення».

Тобто у разі якщо витрати на придбання товарів були здійснені з ПДВ, вартість товарів сплачена постачальникам, але такі товари знищені внаслідок прильотів та інших форс мажорних обставин – ПДВ за такими витратами не можна включати до складу податкового кредиту.

Можливо тільки звільнення від нарахування компенсуючого ПДВ (п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) при наявності підтверджуючих документів та головне – сертифікату ТПП.

Та такий ПДВ ніяк не може потрапити на відшкодування ( рядок 20.2.1 ), тільки – до складу податкового кредиту наступного періоду (рядок 21).

Раді допомогти, звертайтесь ще!