Відображення кредиту по 5-7-9: проводки та рахунки залишку фонду

Все залежить від того, який варіант відображення такої операції в обліку Ви обрали.

На даний час серед фахівців сформувалося два підходи щодо відображення відшкодування відсотків за пільговими кредитами, які компенсує держава за програмою «5-7-9%».

Перший. Базується на тому, що доходи від цільового фінансування мають бути визнані одночасно з визнанням витрат, які воно має покривати. За п. 17 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 отримане цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, в яких були визнані витрати, пов`язані з таким фінансуванням.

Тобто, за цього підходу в один день визнаються:

Дт 951 Кт 684 – нараховані повні відсотки (тобто в сумі 338 229,65 грн);

Дт 482 Кт 718 – визнані доходи в межах відсотків, що буде фінансувати державний Фонд за договором (заборгованість дебіторська). В даному разі це у Вас сума 255694,35 грн.

Далі сплату процентів Вами можна показати так: Дт 684 Кт 311 – сплачені відсотки Вами (тобто в сумі 82535,30 грн);

На залишку Кт 684 висить заборгованість по відсотках перед банком, не підтверджена фінансуванням бюджету, а по Дт 482 «висить» в іншій дебіторській заборгованості також заборгованість дебіторська, яка поки що не підтверджена бюджетом.

І тільки, коли банк підтверджує вам право на фінансування з бюджету роблять запис: Дт 684 Кт 482 – на ту суму, яка має бути погашена з бюджету.

Тобто за цього підходу Вам не треба відслідковувати фактичне отримання грошей банком, бо на облік Вам це вже не впливатиме.

Другий. Базується на тому, що цільове не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане (п. 16 НП(С)БО 15).

За умовами держпідтримки кожний платіж на фінансування проходить контроль на предмет чи дотримані підприємством певні умови щодо такого фінансування. Про факт надходження (підтвердження) фінансування банк може повідомляти платника. Це може відбуватися з затримкою від 1 місяця.

За таких обставин маємо такий облік:

На дату нарахування відсотків банку та сплати їх Вами:

Дт 951 Кт 684 – нараховані повні відсотки (338 229,65 грн);

Дт 684 Кт 311 – сплачена Ваша частина (82535,30 грн).

На дату отримання повідомлення банку про отримане фінансування:

Дт 684 Кт 482 – дату підтвердження банком, що сума фінансування отримана;
Дт 482 Кт 718 – дохід визнається на суму часткової компенсації, підтвердженої банком.

В цьому варіанті немає дебіторської заборгованості Фонду (Дт 482).

Тобто, як бачите, оскільки на законодавчому рівні не передбачено чіткої методології щодо обліку таких операцій, то підприємство може застосувати професійне судження. І бажано обраний підприємством підхід закріпити в обліковій політиці. Це буде як один із аргументів чому застосовується саме такий підхід.

Отже, якщо Ви оберете перший варіант відображення, то отримання фінансування за січень - лютий 2026 р. в проводках вже ніяк не має відображатися. Бо, по ідеї, Ви вже мали закрити це раніше (звичайно, якщо банк Вам надав підтвердження права на фінансування з бюджету).

Якщо Ви оберете другий варіант, то до моменту фактичного надходження коштів з бюджету Ви маєте робити тільки дві проводки: Дт 951 Кт 684 (на всю суму процентів) та Дт 684 Кт 311 (на сплачену Вами суму). А далі по факту отримання банком грошей з бюджету Ви маєте зробити записи: Дт 684 Кт 482 та Дт 482 Кт 718 на ту суму, яка фактично прийшла банку з бюджету в рахунок погашення раніше нарахованих процентів.

Більше інформації з цього приводу за посиланням: https://7eminar.ua/news/11460-krediti-5-7-9-osoblivosti-obliku та https://7eminar.ua/news/457-yak-v-buxobliku-vidobraziti-otrimanii-kredit-za-programoyu-5-7.

Раді допомогти, звертайтесь ще!