Термін давності авансу без договору: наслідки для бухобліку

AI правильно вказав основну норму, але оскільки ваша ситуація має важливі практичні нюанси, я доповнила відповідь персональним коментарем.

Щодо строку давності. За загальним правилом перебіг позовної давності починається від дня, коли особа довідалася або могла довідатися про порушення свого права або про особу, яка його порушила (ч. 1 ст. 261 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1437).

Своєю чергою, визначено, що за зобов'язаннями з визначеним строком виконання перебіг позовної давності стартує зі спливом строку виконання (абз. 1 ч. 5 ст. 261 ЦКУ). Інакше кажучи, якщо договором чітко визначено, що оплатити чи поставити, припустимо, товар треба 02.02.2022 р., але контрагент в обумовлений строк цього не зробив, то з 03.02.2022 р. теоретично мав би (наголошуємо - мав би, бо тут ще спрацьовує «карантинно-воєнний» нюанс, про який скажемо далі) розпочатися відлік строку загальної позовної давності.
У випадку, коли маємо зобов'язання, строк виконання яких не визначений (наприклад, між сторонами договір не укладено взагалі, або він є, але в ньому не погоджено й не зафіксовано строку постачання/оплати товару, з порушенням якого з боку продавця/покупця пов’язано початок перебігу строку позовної давності) або визначений моментом вимоги, то треба керуватися спеціальними нормами ЦКУ (абз. 2 ч. 5 ст. 261, ст. 530). Так, в цьому разі кредитор має право вимагати його виконання у будь-який час (при чому кредитору варто це зробити через пред’явлення дебітору вимоги (претензії), і доцільно це зробити в письмовій (електронній) формі). Боржник повинен виконати такий обов’язок у семиденний строк від дня пред’явлення вимоги, якщо обов’язок негайного виконання не випливає із договору або актів цивільного законодавства. Тоді перебіг позовної давності починається потому, як збіжить цей (семиденний) строк. Тобто в цьому разі з восьмого дня права кредитора вважають порушеними (в разі невиконання боржником протягом 7 днів зобов’язання), відповідно, з цього моменту строк позовної давності за загальним правилом мав би розпочати свій відлік.

У даному разі, судячи із запитання, мова йде про зобов'язання, строк виконання яких не визначений. При цьому, Ви не отримували від покупця претензію з вимого поставити товар або повернути кошти. Тому, якщо це дійсно так, то в такому разі формально згідно ЦКУ немає дати, від якої мав би почати рахуватися строк давності.

Разом з тим, припускаємо, що податкова може в цьому разі відштовхуватися від дати сплати авансу, як єдино відомої дати (тобто від 01.02.2022 р.). Тому, якщо рахувати так, то тут слід зважати на карантинно-воєнне призупинення строку давності.

Нагадаємо, що строк давності з моменту карантину і аж до 04.09.2025 р. був призупинений. Більше про те як рахується позовна давність після відновлення строку її дії описано за посиланням: https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na.

Тому у Вашому випадку строк давності може пройти не раніше 04.09.2028 р. (але це за умови, що рахувати його будете від дати сплати авансу, хоча, як ми вище вказали це не зовсім відповідає нормам ЦКУ).

Щодо списання заборгованості. Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
Отже, як бачите, в бухобліку кредиторка формально підлягає списанню до складу доходу (Дт 681 Кт 717) саме тоді, коли підприємство приймає рішення про те, що воно її більше не погашатиме (це, до речі, з метою оподаткування заборгованість можна визнати безнадійною, зокрема, якщо за нею пройшов строк позовної давності - див. пп. "а" пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Тобто для бухобліку строк позовної давності як такий взагалі не важливий. Головне, планує підприємство погашати таку кредиторку чи ні.

Разом з тим, податкова як правило, орієнтується саме на завершення строку давності. Тому по його сплину Ви можете зробити запис: Дт 681 Кт 717.

Щодо податку на прибуток. У прибутковому обліку операцію зі списання кредиторської заборгованості показують суто за правилами бухобліку.

До речі, у нас на платформі є багато відео, приурочених обліку дебіторської та кредиторської заборгованості. Наприклад, відео про ПДВ-наслідки під час списання заборгованості можна знайти за посиланням: https://7eminar.ua/events/3196/6315, дебіторська і кредиторська заборгованість: облік, списання, податкові наслідки - https://7eminar.ua/events/3758/8225, як списати безнадійну заборгованість перед нерезидентом - https://7eminar.ua/events/3797/8319.

Раді допомогти, звертайтесь ще!