Запитання щодо ПДВ та бухгалтерського обліку для підприємства

Так, до вересневої ПН необхідно скласти зменшуючий розрахунок коригування на 2,34 USD.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання послуг відбувається будь-яка зміна суми компенсації їх вартості (зокрема перерахунок або зарахування вартості невикористаної частини передплати), суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають коригуванню.

Оскільки нерезидент перерахував вартість підписки ChatGPT Go та зменшив її на 2,34 USD у зв’язку з достроковим переходом на інший тариф, підприємство — отримувач послуг на дату зміни вартості (дату виставлення коригуючого інвойсу 12.10.2026) складає зменшуючий розрахунок коригування до вересневої податкової накладної (тип причини «14»).

Базою ПДВ за жовтень є повна договірна вартість послуги ChatGPT Plus — 20 USD.

Згідно з п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 базою оподаткування для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, є їх договірна (контрактна) вартість.

Контрактна вартість підписки ChatGPT Plus становить 20 USD. Сума 2,34 USD є заліком невикористаних коштів за попереднім тарифом, а не прямою знижкою з ціни нового тарифу. Отже ПН за жовтень складається на повну договірну вартість нової послуги — 20 USD у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату першої події (12.10.2026 — дата оформлення інвойсу/надання доступу).

У підсумку за двома операціями (ПН на 20 USD мінус РК на 2,34 USD) база оподаткування ПДВ скоригується до фактично понесених витрат (17,66 USD).

Коригування витрат поточного року відображають методом «червоне сторно» (Дт 92 Кт 632) або через інші операційні доходи (Дт 632 Кт 719).

Оскільки коригування відбувається в межах одного звітного року (2026 рік), виправлення не потребує використання рахунку 44. Залік невикористаної суми відображають:

Варіант 1: методом «червоне сторно» за витратами поточного періоду: Дт 92 Кт 632 на суму 2,34 USD за курсом на дату коригування (зі знаком мінус).
Варіант 2: через операційний дохід: Дт 632 Кт 719 на суму 2,34 USD за відповідним курсом НБУ.

Застосування рахунку 942 для списання різниці між комерційним курсом банку та курсом НБУ є правильним (також допустимий 949).

При оплаті гривневою корпоративною карткою банк списує гривню за власним картковим (комерційним) курсом. Відхилення між комерційним курсом банку та офіційним курсом НБУ не є класичною курсовою різницею за НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text, а є витратами, пов’язаними з купівлею/конвертацією валюти для розрахунку.

Використання субрахунку 942 «Витрати на купівлю-продаж іноземної валюти» є усталеною та коректною практикою для списання такої міжкурсової різниці (також допустимо використовувати субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності»).

Типова кореспонденція рахунків (із використанням субрахунків 372 або 333/632):

12.10.2026 (Отримання інвойсу на ChatGPT Plus та залік):

Відображено вартість послуги Plus: Дт 39 (або 92) Кт 632 — 20 USD (за курсом НБУ на 12.10.2026);
Сторнування частини витрат вересня (невикористана підписка): Дт 92 Кт 632 — −2,34 USD (сторно за курсом НБУ на 12.10.2026);
Нараховано ПЗ з ПДВ (ПН тип 14): Дт 643 Кт 641/ПДВ — з бази 20 USD;
Складено зменшуючий РК до вересневої ПН: Дт 643 Кт 641/ПДВ — сторно з бази 2,34 USD;
Податковий кредит після реєстрації ПН/РК: Дт 641/ПДВ Кт 644 та перекриття з рахунком 643.

12.10–14.10.2026 (Оплата корпоративною карткою):

Оплата підзвітною особою / блокування коштів: Дт 372 (або 333) Кт 311 (або 313) — фактично списано банком 799,47 грн;
Погашення заборгованості перед нерезидентом (залишок 17,66 USD): Дт 632 Кт 372 (або 333) — на суму 17,66 USD за курсом НБУ на дату списання;
Різниця між комерційним курсом банку (799,47 грн) та гривневим еквівалентом 17,66 USD за курсом НБУ: Дт 942 Кт 372 (або 333).

Раді допомогти, звертайтесь ще!