Списання заборгованості з нерезидентом: податкові нюанси та відображення

Списання такої дебіторської заборгованості в додатку РІ в рядку 3.1.10 не відображається, а продукція, відвантажена за оплатним договором і неоплачена, не вважається безоплатно наданою. Коригування робляться за різницями, встановленими для безнадійної заборгованості.

Обґрунтування

1. Списання після спливу строку позовної давності — це безнадійна дебіторська заборгованість. Така заборгованість відповідає ознаці «заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності» із п. 14.1.11 ПКУ. Для неї застосовуються різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ (збільшення фінрезультату на суму списання понад резерв і зменшення на суму списаної безнадійної заборгованості, у тому числі за рахунок резерву) відповідно до п. 139.2 Податкового кодексу України.

2. Рядок 3.1.10 додатка РІ пов’язаний з коригуванням на суму безповоротної фінансової допомоги на користь неплатників податку на прибуток за п. 140.5.10 ПКУ, а не зі списанням дебіторської заборгованості. Списання боргу покупця-нерезидента після спливу строку позовної давності не утворює безповоротної фіндопомоги, тому під коригування за п. 140.5.10 ПКУ не підпадає і в рядку 3.1.10 не показується.

3. Неоплачена відвантажена продукція не є безоплатно наданою. Мав місце звичайний продаж за оплатним договором, у бухобліку виникла дебіторська заборгованість, а її списання після спливу строку позовної давності — лише визнання боргу безнадійним згідно з п. 14.1.11 ПКУ, а не операція безоплатного постачання товарів.

У вашій ситуації застосовуйте коригування за п. 139.2 ПКУ, а рядок 3.1.10 додатка РІ не використовуйте.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?