Виправлення помилок у декларації з податку на прибуток: нюанси

Згідно з п.50.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 ), «к разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені».

Тобто у Вашому випадку можливо або подати уточнюючу декларацію за 9 місяців 2025 р., так і заповнити додаток ВП в складі декларації за 9 місяців 2026 р.

У разі виправлення шляхом подання додатку ВП в складі декларації за 9 місяців 2026 р. також слід подати виправлену фінансову звітність за 9 місяців 2025 р.

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

«У разі заповнення у складі звітної (звітної нової) Декларації додатка ВП за минулий звітний (податковий) період, що уточнюється, платник податку на прибуток повинен подати виправлену фінансову звітність за такий звітний (податковий) період, що уточнюється, та в таблиці 3 додатка ВП зазначити відповідні позначки.

Зокрема, в електронній формі виправлену фінансову звітність подають платники податку на прибуток, які подають Декларацію в електронній формі (у т. ч. які належать до великих та середніх підприємств). При цьому Декларація з додатком ВП в електронній формі подається після подання виправленої фінансової звітності в електронній формі та її прийняття органами статистики, аналогічно поданню звітної (звітної нової) Декларації без додатка ВП. З урахуванням того, що у формі додатка ВП до Декларації та у Декларації зазначаються позначки про наявність поданих до Декларації додатків – форм фінансової звітності за відповідний звітний (податковий) період, то спочатку подається фінансова звітність» ( категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Чи подається фінансова звітність з виправленими показниками до додатка ВП до податкової декларації з податку на прибуток підприємств та в якому вигляді (електронному чи на паперових носіях)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39091 ).

Тобто подається фін/звітність (виправлена ) саме за 9 місяців 2025 р., за рік 2025 р. не потрібно подавати.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

- від 12.03.26 р. «Виправлення помилок у декларації з податку на прибуток: загальні правила», https://7eminar.ua/news/5145-vipravlennya-pomilok-u-deklaraciyi-z-podatku-na-pributok-zagalni-pravila ;

- від 12.03.26 р. «Способи виправлення помилок минулих періодів у декларації з податку на прибуток», https://7eminar.ua/news/5147-sposobi-vipravlennya-pomilok-minulix-periodiv-u-deklaraciyi-z-podatku-na

Раді допомогти, звертайтесь ще!