Облік штрафу та перерахунок тарифів: поради для бухгалтерії

Так, в бухобліку такий штраф включається до складу витрат.

1. Відповідно до п. 20 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 визнані штрафи, пені та неустойки відносять до інших операційних витрат. Для їхнього бухобліку призначено субрахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки». Саме на ньому, судячи з пояснень до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077, треба акумулювати визнані економічні санкції за невиконання підприємством законодавства та умов договорів. Тобто, в дебет субрахунку 948 необхідно включати як податкові (чи штрафи, нараховані іншими контролюючими органами), так і договірні штрафи.
Таким чином, якщо Ви не плануєте оскаржувати виставлені Вам штрафи, то у періоді їхнього нарахування Вам слід одночасно визнати зобов’язання та витрати. При чому, оскільки мова йде про визнану заборгованість за санкціями від Держпродслужби, то їх доречніше фіксувати на субрахунку 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» (Дт 948 Кт 642).
Відповідно сплату штрафних санкцій в цьому разі можна показати так: Дт 642 Кт 311.
Якщо Ваше підприємство - платник податку на прибуток, та Ви не ведете облік податкових різниць з р. III ПКУ, то будь-які «штрафні» суми Вам слід відображати у прибутковому обліку суто за бухобліковими правилами.
Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць, то з метою оподаткування Вам слід застосовувати коригування із пп. 140.5.11 ПКУ. Останій вказує на те, що бухфінрезультат до оподаткування необхідно збільшувати на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у т.ч. у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (окрім фізосіб, які є платниками податку на доходи фізосіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до п. 44 підрозділу 4 р. XX ПКУ, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства. У Декларації з податку на прибуток це коригування записують до рядка 3.1.11 додатка РІ.

Тобто, якщо Ви ведете облік податкових різниць, то на суму штрафу від Держпродслужби Вам треба збільшити фінрезультат через рядок 3.1.11 додатка РІ.

2. Спочатку потрібно з'ясувати, що саме встановлено рішенням Держпродслужби:

визнано тариф необґрунтованим і визначено суму завищення вартості послуг;
прямо зобов'язано повернути споживачам кошти або провести перерахунок;
чи накладено лише штраф за порушення законодавства про ціни та ціноутворення.

Тобто, якщо в рішенні Держпродслужби вказано, що Ви маєте перерахувати тариф за певний період, то в такому разі Вам варто:

оформити розрахунок суми перерахунку за кожним особовим рахунком на підставі фактичних обсягів споживання за відповідний період.

скласти бухгалтерську довідку та затвердити порядок проведення перерахунку.

відобразити зменшення заборгованості споживачів або виникнення переплати на їхніх особових рахунках.

Інакше кажучи в такому разі навряд чи буде коректно просто взяти і зменшити нарахування в поточному періоді. Бо йдеться про перерахунок сум за певні попередні періоди. Відповідно їх й варто коригувати із застосуванням, наприклад, запису: Дт 704 Кт 361.

До речі, в категорії 101.15 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31214 податкова вказувала: "Таким чином у разі часткового зменшення за результатами перевірки органом державного фінансового контролю вартості послуг, наданих неплатнику ПДВ, можливості складання постачальником-платником ПДВ розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань, нарахованих за такою операцією, ПКУ не передбачено".

Раді допомогти, звертайтесь ще!