Як правильно провести донарахування податку на прибуток за 2025 рік

Для донарахування податку на прибуток за 2025 рік застосовуйте варіант 1: проводка Дт 44 (441/442) Кт 641 у періоді виправлення, тобто у вересні 2026 року, а не через рахунок 98(981).

Обґрунтування

1. Донарахування податку за минулий рік є виправленням помилки минулих періодів. Виправлення помилок попередніх років, які впливають на нерозподілений прибуток, здійснюють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року відповідно до п. 4 НП(С)БО 6. Тобто донарахований податок за 2025 рік не повинен проходити через витрати 2026 року.

2. Правильна проводка для донарахованого податку за минулий рік. Така сума відображається як коригування нерозподіленого прибутку: Дт 44 (конкретно 441 – якщо на початок року сальдо прибуток, або 442 – якщо збиток) Кт 641 «Розрахунки за податком на прибуток». Проводку роблять у періоді виявлення і виправлення, тобто у 2026 році, датою складання уточнюючої декларації та бухдовідки, що узгоджується з вимогою фіксувати виправлення в періоді їх виявлення за Положенням № 88.

3. Чому не можна використовувати Дт 981 Кт 641. Якщо провести донарахований податок як Дт 98(981) Кт 641, це збільшить витрати та зменшить фінрезультат 2026 року, хоча податок стосується 2025 року. Це суперечить НП(С)БО 6, оскільки спотворює фінансовий результат поточного періоду і не відображає ретроспективне виправлення помилки минулих років.

Отже, донарахування податку на прибуток за 2025 рік унаслідок уточнюючої декларації за цей рік відображайте проводкою Дт 44 (441/442) Кт 641 у вересні 2026 року.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?