Податкові наслідки для української компанії при оплаті нерезиденту

Так, українське ТОВ має нарахувати ПДВ 20% на вартість юридичних послуг польської компанії з правом на податковий кредит після реєстрації податкової накладної; податок на доходи нерезидента утримувати не потрібно, але необхідно врахувати правила трансфертного ціноутворення та ділової мети.

Те, що юристи виконували роботи на території Польщі, не змінює порядку оподаткування ПДВ. За підпунктом «в» пункту 186.3 статті 186 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text місцем постачання юридичних, у тому числі адвокатських, послуг є місце реєстрації їх отримувача як суб’єкта господарювання. Оскільки послуги отримує українське ТОВ, місцем їх постачання є митна територія України, а операція оподатковується ПДВ відповідно до підпункту «б» пункту 185.1 статті 185 ПКУ.

Згідно з пунктом 180.2 статті 180 та пунктом 208.2 статті 208 ПКУ відповідальним за нарахування та сплату ПДВ є отримувач послуг — українське підприємство. На договірну вартість послуг воно нараховує ПДВ за основною ставкою 20%. Вартість у валюті перераховують у гривні за курсом НБУ на дату першої події — оплати або підписання акта наданих послуг — відповідно до пункту 187.8 статті 187 та пункту 190.2 статті 190 ПКУ.

На дату виникнення податкових зобов’язань ТОВ складає податкову накладну з типом причини «14» — складена отримувачем послуг від нерезидента — та умовним ІПН постачальника «500000000000» і своєчасно реєструє її в ЄРПН. На підставі своєчасно зареєстрованої накладної підприємство має право на податковий кредит у тому самому звітному періоді за пунктом 198.2 статті 198 ПКУ. У декларації з ПДВ зобов’язання відображають у рядку 6.1, а податковий кредит — у рядку 13.1.

За підпунктом «к» підпункту 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 ПКУ виручка або інша компенсація вартості послуг, наданих нерезидентом резиденту, не є об’єктом оподаткування податком на доходи нерезидента. Юридичні послуги не включені до окремих видів доходів, перелічених у підпунктах «а»–«й» підпункту 141.4.1 ПКУ. Тому при виплаті винагороди польській компанії утримувати 15% податку на репатріацію не потрібно.

Польська компанія-засновник є пов’язаною особою відповідно до підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПКУ. Якщо за підсумками звітного року річний дохід українського ТОВ перевищить 150 млн грн, а обсяг господарських операцій із цим засновником перевищить 10 млн грн без урахування непрямих податків, операції визнаватимуться контрольованими за статтею 39 ПКУ. У такому разі потрібно підтвердити відповідність цін принципу «витягнутої руки» та подати звіт про контрольовані операції.

Для платників податку на прибуток, які застосовують коригування фінансового результату, підпункт 140.5.15 пункту 140.5 статті 140 ПКУ передбачає збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат на придбання послуг у нерезидентів, якщо операції не мають розумної економічної причини — ділової мети.

Українське ТОВ повинно документально підтвердити, що юридичні послуги стосувалися саме його господарської діяльності, а не інтересів польської материнської компанії як інвестора. Такими підтвердженнями є договори, первинні документи, детальні звіти юристів із розшифруванням виконаних робіт та листування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!