Правильний облік витрат на отримання дозволу для працівника

Плату за видачу дозволу на застосування праці іноземця потрібно обліковувати як нематеріальний актив: у BAS Бухгалтерія витрати спочатку накопичують на субрахунку 1541, потім зараховують на субрахунок 127 та амортизують протягом строку дії дозволу.

Дозвіл відповідає критеріям визнання нематеріального активу за НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0750-99, оскільки є ідентифікованим немонетарним активом без матеріальної форми, який контролює підприємство та від використання якого очікуються майбутні економічні вигоди протягом строку його дії. Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 дозвіл обліковують на субрахунку 127 «Інші нематеріальні активи».

Сплату коштів Львівському обласному центру зайнятості оформлюють документом «Списання з банківського рахунку». Вид операції обирають «Оплата постачальнику» або «Інше списання», одержувачем зазначають Львівський обласний центр зайнятості. Для розрахунків використовують субрахунок 3771 «Розрахунки з іншими дебіторами» або 6851 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Після отримання підтвердних документів про видачу дозволу створюють документ «Надходження НМА». Контрагентом зазначають Львівський ОЦЗ, у полі договору обирають договір із постачальником або інший. На вкладці «Нематеріальні активи» створюють і вибирають елемент довідника НМА, наприклад «Дозвіл на роботу іноземця [ПІБ працівника]». Рахунок обліку інвестицій — 1541 «Придбання нематеріальних активів».

Введення дозволу в експлуатацію відображають документом «Прийняття до обліку НМА». У полі «Вид об'єкта НМА» зазначають «Нематеріальний актив», а в полі об’єкта вибирають створений дозвіл. На вкладці «Бухгалтерський облік» установлюють рахунок обліку 127 «Інші нематеріальні активи» та рахунок нарахування амортизації 133 «Накопичена амортизація нематеріальних активів». Установлюють прапорець «Нараховувати амортизацію» та обирають прямолінійний спосіб її нарахування.

У полі «Спосіб відображення витрат по амортизації» обирають статтю витрат залежно від посади іноземного працівника: 92 — адміністративний персонал, 93 — збут, 91 або 23 — виробничий персонал. Строк корисного використання в місяцях установлюють відповідно до строку дії дозволу, наприклад 12, 24 або 36 місяців.

Для платників податку на прибуток на вкладці «Податковий облік» обирають «Група 6. Інші нематеріальні активи», установлюють прапорець «Нараховувати амортизацію» та зазначають строк використання за правовстановлюючим документом. Згідно з підпунктом 138.3.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text дозволи належать до групи 6 «Інші нематеріальні активи», а строк їх корисного використання визначають за самим дозволом.

Амортизацію починають нараховувати з місяця, наступного за місяцем введення дозволу в експлуатацію. У BAS вона нараховується автоматично щомісяця документом «Закриття місяця» під час виконання регламентної дії «Амортизація НМА і списання витрат на НДДКР».

Підприємства, які коригують фінансовий результат відповідно до статті 138 ПКУ, збільшують його на суму бухгалтерської амортизації та зменшують на суму податкової амортизації НМА. Якщо підприємство не застосовує податкових різниць, плата за дозвіл впливає на прибуток за даними бухгалтерського обліку через нарахування амортизації.

Проведення:

Сплата коштів Львівському обласному центру зайнятості — Дт 3771 (6851) – Кт 311

Відображення витрат на придбання дозволу — Дт 1541 – Кт 3771 (6851)

Введення дозволу в експлуатацію — Дт 127 – Кт 1541

Щомісячне нарахування амортизації — Дт 92 (91, 93, 23) – Кт 133

Раді допомогти, звертайтесь ще!