Правила продажу автомобіля фірми: ціна, залишкова вартість, податки

Продати автомобіль ТОВ може за будь-якою договірною ціною, але для платника ПДВ база оподаткування не може бути нижчою за його залишкову вартість, а при продажу фізособі занадто «дешева» ціна створює ризик ПДФО та військового збору з різниці до ринкової ціни.

Обґрунтування

1. Як оформити продаж в обліку.
   Авто спочатку доцільно перевести до необоротних активів, утримуваних для продажу: списати знос і віднести залишкову вартість на субрахунок 286, після чого при продажу визнати дохід (кредит 712), нарахувати ПДВ і списати залишкову вартість у витрати (дебет 943) відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» та НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність» (НП(С)БО 7, НП(С)БО 27).
   Документально потрібні щонайменше: рішення керівника (або загальних зборів, якщо це передбачено статутом), договір купівлі-продажу, акт приймання-передачі (або видаткова накладна) та документи для перереєстрації авто.

2. Як встановити ціну продажу.
   За цивільним законодавством ціна визначається за домовленістю сторін, якщо інше не встановлено договором чи законом (ст. 632 Цивільного кодексу України).
   Для ПДВ база оподаткування при постачанні необоротних активів визначається за договірною вартістю, але не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухобліку на початок місяця продажу (п. 188.1 ПКУ). Якщо авто повністю замортизоване, мінбаза дорівнює нулю і ПДВ нараховується лише з договірної ціни.

3. Податки ТОВ при звичайному продажу (платник ПДВ і податку на прибуток).

   Податок	Коли виникає	База оподаткування / вплив
   ПДВ	Постачання авто платником ПДВ	Договірна ціна, але не нижче залишкової вартості на початок місяця (п. 188.1 ПКУ)
   Податок на прибуток	Усі юрособи на загальній системі	Фінрезультат за бухобліком; для високодохідників коригується на різниці за ст. 138 ПКУ (ст. 138 ПКУ)
   Єдиний податок (юрособа)	Якщо ТОВ – платник ЄП	Якщо авто було у використанні понад 12 місяців, доходом є виручка мінус залишкова вартість на день продажу (п. 292.2 ПКУ)

4. Ризик ПДФО і військового збору при продажу фізособі.
   Якщо ТОВ продає авто фізичній особі за ціною, нижчою за звичайну (ринкову), різницю між звичайною ціною та ціною договору можуть визнати додатковим благом фізособи у вигляді індивідуальної знижки за пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).
   У такому разі ТОВ як податковий агент має з цієї різниці нарахувати ПДФО 18% (із натуральним коефіцієнтом) і військовий збір 5%; звичайна ціна за замовчуванням прирівнюється до ціни договору, якщо контролюючий орган не доведе протилежне (п. 14.1.71 ПКУ).

Продати автомобіль можна за будь-якою узгодженою ціною, але для безпечного оподаткування орієнтуйтесь не нижче залишкової вартості для ПДВ і не нижче ринкової ціни при продажу фізичній особі.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?