Відображення овердрафту в фінансовій звітності: рахунок 311

Станом на 30.09.2026 від’ємне сальдо за 311 у звітності не показують: його треба закрити на рахунок 601 і в Балансі (Ф1) відобразити як «Короткострокові кредити банків» у пасиві, а у Звіті про рух грошових коштів (Ф3) показувати рух за овердрафтом у розділі фінансової діяльності як отримання та погашення кредиту без «мінуса» за коштами.

Обґрунтування

1. Від’ємне сальдо 311 в обліку не допускається.
   Рахунок 31 є активним, тому має лише дебетове сальдо. За наявності овердрафту борг перед банком відображають не «мінусом» на 311, а як зобов’язання. Для цього суму овердрафту відносять на рахунок 601 «Короткострокові кредити банків», тобто формують сальдо за позиковими коштами, а сальдо 311 залишають нульовим або додатним.

2. Відображення овердрафту у Ф1 (Баланс).
   Після перекласифікації:

   • у активі за статтею грошових коштів (рядок для коштів на поточних рахунках) показують лише додатне сальдо за рахунком 31;
   • сума овердрафту відображається у пасиві в складі поточних зобов’язань, у статті «Короткострокові кредити банків».

3. Відображення овердрафту у Ф3 (Звіт про рух грошових коштів).
   Операції за овердрафтом відображають як рух коштів від фінансової діяльності: отримання овердрафту як надходження від отриманих кредитів і позик, погашення овердрафту як виплати за погашенням кредитів. Відсотки за користування овердрафтом показують у складі платежів з операційної або фінансової діяльності залежно від облікової політики, але залишок коштів на кінець періоду у Ф3 корелює з рядком грошових коштів у Балансі і не може бути від’ємним.

Правильний варіант — спочатку виправити облік (перекласифікувати овердрафт на 601), а потім формувати Ф1 і Ф3 вже без від’ємного сальдо за 311.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?