Нарахування ПДВ: різниця між списанням та оприбуткуванням товарів

Відповідь АІ правильна. Аналізуючи вашу конкретну ситуацію, хочу додати:

ПДВ нараховують на всю вартість нестач товарів, придбаних із ПДВ, понад норми природного убутку, а не на загальну різницю між списанням та оприбуткуванням; виняток — належно оформлений взаємозалік унаслідок пересортиці.

Оприбуткування надлишків, виявлених під час інвентаризації, не є постачанням товарів у розумінні пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, тому не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до п. 185.1 ст. 185 ПКУ. У бухгалтерському обліку їхню вартість включають до іншого операційного доходу. Податкові зобов’язання з ПДВ за такими товарами виникнуть під час їх подальшої реалізації покупцям.

Товари, нестачу яких установлено під час інвентаризації, вибули без здійснення оподатковуваного постачання, тому вважаються використаними в негосподарській діяльності. Якщо їх придбали з ПДВ, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання на підставі пп. «г» п. 198.5 ст. 198 ПКУ. Базу оподаткування визначають за ціною придбання відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ. Не пізніше останнього дня місяця інвентаризації складають зведену податкову накладну з типом причини «13», кодом ознаки «1» та умовним ІПН покупця «600000000000».

Якщо для окремих продуктів харчування діють норми природного убутку, втрати в межах цих норм не потребують нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ за умови включення їхньої вартості до ціни готової продукції / вартості товарів. На нестачі понад такі норми ПДВ нараховують у повному обсязі.

Зарахувати надлишки в рахунок нестач можна виключно за пересортицею відповідно до п. 5 розд. IV Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14. Для такого заліку товари повинні мати однакове найменування, бути в тотожних кількостях, а надлишки та нестачі — виникнути за один і той самий період, що перевіряється, в однієї і тієї самої матеріально відповідальної особи. Це, наприклад, один вид крупи різного ґатунку або однаковий сік у тарі одного об’єму з різними смаками.

За дотримання цих умов залік здійснюють за кількістю: «штука в штуку» або «кілограм у кілограм». Якщо через відмінність у цінах вартість нестачі перевищує вартість зарахованого надлишку, компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ст. 198 ПКУ нараховують лише на суму такого перевищення.

Надлишки та нестачі різних груп товарів, наприклад печива й масла, зараховувати як пересортицю не можна. Надлишок печива повністю оприбутковують із визнанням доходу без нарахування ПДВ, а на всю вартість нестачі масла нараховують компенсуючі податкові зобов’язання.

Оприбуткування надлишків товарів із визнанням іншого операційного доходу — Дт 28 – Кт 719

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊