Відображення прибутку від продажу ОВДП у декларації з ПнП

Бухприбуток треба записати до рядка 4.2.2 додатка РІ.

За підсумками звітного періоду коригувальне підприємство має окремо визначити фінрезультат від продажу або іншого відчуження ЦП, який сидить у складі загального фінрезультату такого звітного періоду і пораховано відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.

Якщо він від'ємний (тобто наявний збиток від «ціннопаперових» операцій), то на його абсолютне значення необхідно збільшити фінрезультат звітного періоду (абз. 2 пп. 141.2.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752). Суму такої різниці записують до рядка 4.1.2 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

Якщо ж додатній (себто маємо «ціннопаперовий» прибуток), то на нього слід зменшити фінрезультат звітного періоду (пп. 141.2.2 ПКУ). Це коригування проводять через рядок 4.2.2 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

У підсумку таких маніпуляцій т.зв. бухгалтерський фінрезультат звітного періоду від операцій продажу або іншого відчуження ЦП (тобто згорнуті прибутки та збитки від таких операцій) випаде з об’єкта обкладення податок на прибуток. Інакше кажучи, завдяки тільки-но наведеним різницям коригувальне підприємство нівелює вплив бухгалтерських доходів та витрат від продажу або іншого відчуження ЦП на податково-прибутковий облік.

Далі пп. 140.2.4 та пп. 140.2.5 ПКУ визначено, що якщо за результатами звітного періоду отримано:

— від’ємний загальний фінансовий результат (він виникає, коли загальна сума збитків від операцій з продажу або іншого відчуження ЦП з урахуванням суми від’ємного фінрезультату від таких операцій та/або від’ємного загального результату переоцінки ЦП, не врахованих у попередніх звітних періодах, перевищує загальну суму прибутків від таких операцій) — його сума зменшує загальний фінансовий результат від операцій із продажу чи іншого відчуження ЦП наступних звітних періодів (пп. 141.2.4 ПКУ);

— додатний загальний фінансовий результат (він виникає, коли загальна сума прибутків від операцій з продажу або іншого відчуження ЦП перевищує загальну суму збитків від таких операцій з урахуванням суми від’ємного фінрезультату від таких операцій та/або від’ємного загального результату переоцінки ЦП, не врахованих у попередніх звітних періодах) — його сума збільшує фінансовий результат до оподаткування звітного періоду (пп. 141.2.5 ПКУ).

Податковий «ціннопаперовий» фінрезультат звітного періоду обраховують у додатку ЦП і фіксують у його рядку 4.1.4 РІ. Якщо він позитивний, то суми із рядка 4.1.4 РІ додатка ЦП до декларації з податку на прибуток за звітний період має перейти до у рядак 4.1.4 ЦП додатка РІ до деки за цей-таки звітний період, збільшуючи таким чином фінрезультат (об'єкт оподаткування).

Отже, в даному разі Вам, по ідеї, треба заповнити рядок 4.2.2 додатка РІ та рядок 4.1.4 ЦП додатка РІ. Такий алгоритм підтверджує й ІПК від 13.06.2025 р. № 3286/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!