ПДВ на безкоштовні зразки: як правильно декларувати операції

У Вашому випадку це різні операції.

В рядку 5 « Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування» Ви зазначаєте вартість безкоштовно переданих зразків продукції, вартість яких не є об’єктом оподаткування ПДВ ( п.п.196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 ).

Та обов’язково заповнюєте додаток 4 таблицю 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. « Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення», https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv

Щодо нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) – слід мати на увазі, що базу нарахування такого пДВ є ціна придбання товарів/послуг (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Тобто слід передивитися складові вартості продукції Вашого ТОВ, яку Ви безоплатно експортуєте, та за матеріалами, сировиною, послугами, тощо, які придбані з ПДВ – нарахувати компенсуючий ПДВ.

Для цього слід скласти датою від 30.09.26 р. ПН з типом причини 08 «Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також «у разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки:

1 - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України;

2 - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Тобто у разі складання зведеної компенсуючої ПН проставляється код ознаки «1», при складені розподільчої зведеної ПН – код ознаки «2».

Щодо заповнення інших показників заголовної частини таких ПН:

«у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається …08 - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення табличної частини таких ПН: в графі 2 зазначається не конкретна номенклатура, а номера та дати вхідних ПН, які були отримані при придбанні відповідних товарів/послуг, НА, ПДВ за якими потрібно компенсувати або розподілити.

Одиниця виміру в таких ПН завжди «грн».

Коди за УКТ ЗЕД та/або ДКПП в таких ПН не зазначаються.

Крім того , у графі 10 « вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відсотків, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань» (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Строк реєстрації таких ПН за вересень 2026 р. – не пізніше 20/10/26 р (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ така операція відображається в рядку 4.1 ( або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 14.10.26 р. «Особливості заповнення зведених податкових накладних: від теорії до практики», https://7eminar.ua/news/25252-osoblivosti-zapovnennya-zvedenix-podatkovix-nakladnix-vid-teoriyi-do-praktiki

Також слід мати на увазі, що наявність одночасно оподаткованих та неоподаткованих (необ’єктних ) операцій впливає на необхідність нарахування розподільчого ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 19.08.25 р. «Розподіл вхідного ПДВ», https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!