Формування резерву відпусток: правила обліку та суб'єкти господарювання

Резерв відпусток зобов’язані формувати всі юридичні особи, крім мікропідприємств та непідприємницьких товариств, які скористалися правом не створювати забезпечення в обліковій політиці, облік ведеться на субрахунку 471 з віднесенням витрат на відповідні рахунки витрат (23, 91, 92, 93, 94) та використанням резерву при нарахуванні відпускних і ЄСВ.

Обґрунтування

1. Хто зобов’язаний створювати резерв відпусток. Виплати за невідпрацьований час, що підлягають накопиченню (щорічні відпустки та соцвідпустка на дітей), визнаються зобов’язанням через створення забезпечення згідно з п. 7 НП(С)БО 26 та п. 12 НП(С)БО 11. Створювати резерв відпусток мають усі юрособи, крім тих, кому прямо дозволено не створювати забезпечення. За п. 7 розд. І НП(С)БО 25 мікропідприємства та непідприємницькі товариства можуть не створювати забезпечення на виплату відпусток, якщо це прописано в обліковій політиці. ФОП не формують резерв, бо не ведуть бухоблік за Законом №996-XIV.

2. На якому рахунку обліковується резерв відпусток. Інструкція про застосування Плану рахунків, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291, передбачає окремий субрахунок 471 «Забезпечення виплат відпусток» для обліку руху та залишків коштів на оплату відпусток, включаючи ЄСВ на ці суми (Інструкція №291). Витрати на створення резерву відносять на ті ж рахунки, що й зарплату відповідних працівників (23, 91, 92, 93, 94).

3. Як відображати створення та використання резерву в обліку. Сума забезпечення щомісяця визначається як добуток фактично нарахованої зарплати, коефіцієнта резервування і коефіцієнта ЄСВ, після чого робляться типові записи. Створення резерву відноситься до витрат звітного періоду згідно з вимогами НП(С)БО 11 і П(С)БО 16.

   Операція	Дт	Кт
   Щомісячне нарахування резерву	23, 91, 92, 93, 94	471
   Нарахування відпускних за рахунок резерву	471	661
   Нарахування ЄСВ на відпускні за рахунок резерву	471	651
   Відпускні та ЄСВ понад суму резерву	23, 91, 92, 93, 94	661, 651

Резерв відпусток потрібно формувати і відображати за цими правилами, якщо підприємство не має права на виняток як мікропідприємство чи непідприємницьке товариство.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?