Продаж амортизованого автомобіля: наслідки умовного ПДВ і вартість

Продати повністю замортизований автомобіль фізособі можна за будь-якою договірною ціною, і ПДВ до ринкової вартості не донараховується, але при «мінімальній» ціні виникає високий ризик ПДФО та військового збору з суми заниження як додаткового блага фізособи. Базою ПДВ у вашому випадку буде тільки договірна вартість, а не ринкова.

Обґрунтування

1. ПДВ при залишковій вартості 0 — лише з договірної ціни. Для постачання необоротних активів база ПДВ дорівнює договірній вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості на початок звітного періоду (п. 188.1 Податкового кодексу України). Якщо на 01.10.2026 залишкова вартість авто = 0, мінімальна база теж 0, тому ПДВ нараховується тільки з фактичної договірної ціни, без будь-якого донарахування до ринкової вартості.

2. Занижена договірна ціна для фізособи = ризик додаткового блага. Якщо підприємство продає авто фізичній особі за ціною значно нижчою за звичайну (ринкову), різницю між ринковою та договірною вартістю податківці можуть визнати додатковим благом у вигляді індивідуальної знижки згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ. Тоді підприємство як податковий агент повинне з цієї різниці утримати ПДФО 18 % із застосуванням натурального коефіцієнта за п. 164.5 ПКУ та військовий збір 5 % за п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

3. Як мінімізувати ризики щодо ПДФО/військового збору. Щоб довести, що «мінімальна» договірна ціна є ринковою, варто або замовити незалежну оцінку, або самостійно задокументувати аналіз ринку (оголошення, середні ціни на аналогічні авто, внутрішня довідка з висновком про звичайну ціну). Якщо договірна ціна буде близька до підтвердженої ринкової, підстав для донарахування ПДФО і військового збору у контролюючих органів значно менше.

У вашій ситуації ПДВ до ринкової вартості не донараховується, але заниження ціни відносно ринку може призвести до оподаткування різниці як додаткового блага для покупця-фізособи.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?