Амортизація касового апарату: що робити, якщо магазин не працює

Нараховувати амортизацію під час простою магазину можна, якщо об'єкт не було офіційно законсервовано. Оскільки строк служби РРО вичерпано і він за законом більше не може використовуватися, його слід списати з балансу через ліквідаційну комісію із оформленням акта списання, щоб уникнути обов'язку нарахування ПДВ за залишковою вартістю.

Відповідно до п. 23 НП(С)БО 7 «Основні засоби», нарахування амортизації здійснюється безперервно протягом строку корисного використання активу і призупиняється виключно на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації. Тимчасовий простій або невикористання апарату в цей перелік не входять. Припинення нарахування амортизації без офіційного наказу про консервацію є помилкою.

Згідно з пп. 138.3.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662), нарахування податкової амортизації здійснюється за правилами бухгалтерського обліку. Податкова амортизація не нараховується лише за період перебування активу на консервації.

Строк служби РРО встановлюється виробником (зазвичай до 7 років з моменту введення в експлуатацію або до 9 років з дати виготовлення). Після закінчення цього строку експлуатація апарата заборонена законом, а його реєстрація скасовується органом ДПС відповідно до глави 4 розділу II Порядку № 547 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0918-16#n160). В цьому випадку згідно з п. 33 НП(С)БО 7 об'єкт вилучається зі складу активів (списується з балансу) у разі його невідповідності критеріям визнання активом - тобто коли підприємство більше не очікує отримати майбутніх економічних вигід від його експлуатації. Оскільки подальше використання РРО законодавчо неможливе, його необхідно ліквідувати і списати.

Оскільки податкова служба вже повідомила про вичерпання строку служби, РРО знімається з реєстрації. Якщо контролюючий орган ще не скасував реєстрацію автоматично, підприємство подає заяву про скасування за формою № 4-РРО.
Для списання РРО:

• керівник видає наказ про створення постійно діючої комісії (або залучає діючу) для списання активу;
• комісія складає Акт списання основних засобів (наприклад, за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.09.2016 № 818, або за самостійно розробленою). В акті обов'язково зазначають:причину списання (закінчення встановленого строку служби, неможливість подальшої фіскальної експлуатації);
  факт розбирання, утилізації або знищення об'єкта.

Бухоблік - у місяці ліквідації спочатку нараховується амортизація за поточний місяць, після чого здійснюються записи:

Дт 131 - Кт 104 - списано накопичений знос за весь період експлуатації;
Дт 976 - Кт 104 -списано недоамортизовану (залишкову) вартість РРО на інші витрати;

Щодо ПДВ, то за загальним правилом ліквідація ОЗ є опреацією постачання за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості (абз. 1 п. 189.9 ПКУ). Проте ПДВ не нараховується, якщо платник податку має т документ про знищення, розібрання або непридатність ОЗ до використання за первісним призначенням (абз. 2 п. 189.9 ПКУ). Таким документом є затверджений Акт списання.

В обліку податку на прибуток платники що не рахують різниці зменшує фінансовий результат до оподаткування виключно за правилами бухобліку.
Платники що рахують податкові різниці:

• фінрезультат збільшується на бухгалтерську залишкову вартість РРО (п. 138.1 ПКУ);
• фінрезультат зменшується на податкову залишкову вартість РРО (п. 138.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!