Гарячі лекції та відповіді на запитання від лекторів – переглядайте у зручний час!
ВЕЛИКИЙ КВАРТАЛЬНИЙ СЕМІНАР вже доступний в записі!
Оплата навчання працівників: дати, оподаткування та звітність підприємства
Підприємство уклало тристоронній договір із закладом вищої освіти та працівником про оплату навчання за рахунок роботодавця. Підприємство сплачує навчання безпосередньо закладу освіти за семестр. Після завершення семестру заклад надає акт із зазначенням періоду надання послуг. Навчання охоплює декілька календарних місяців.
Відповідно до пп. 165.1.21 ПКУ, вартість навчання в межах установленого ліміту не оподатковується, а сума перевищення може вважатися додатковим благом працівника.
Просимо роз’яснити:
Яка дата вважається датою отримання доходу працівником: дата оплати рахунку, фактичного надання послуг чи підписання акта?
Як застосовувати неоподатковуваний ліміт, якщо один платіж покриває навчання протягом декількох місяців? Чи потрібно розподіляти вартість пропорційно періоду навчання?
Чи застосовується коефіцієнт за п. 164.5 ПКУ для розрахунку ПДФО та як нараховується військовий збір?
Чи потрібно утримувати податки із зарплати працівника? Що робити, якщо її недостатньо?
У який строк сплачувати податки та в якому місяці відображати дохід і податкові зобов’язання у звітності?
Датою отримання доходу вважається дата перерахування коштів навчальному закладу. Неоподатковуваний ліміт у 2026 році становить 25 941 грн за кожен місяць навчання у семестрі.
Датою отримання доходу є дата здійснення оплати (перерахування коштів) навчальному закладу.
Оскільки роботодавець виконує функцію податкового агента в момент надання блага (оплати послуг третьому суб’єкту на користь фізособи), дохід нараховується та визнається у звітному періоді здійснення платежу, не чекаючи завершення семестру або оформлення акта наданих послуг.
Відповідно до пп. 165.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не включається до оподатковуваного доходу сума, сплачена на користь вітчизняних закладів вищої та професійно-технічної освіти, що не перевищує трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, за кожний повний або неповний місяць навчання.
У 2026 році місячний ліміт становить: 8 647*3 = 25 941 грн.
Законодавство не обмежує роботодавця у сплаті вартості навчання одним платежем за весь період (семестр або рік).
Загальний неоподатковуваний ліміт розраховується як: 25 941 грн* кількість повних та неповних місяців навчання в семестрі.
Якщо загальна сума плати за семестр не перевищує сумарний ліміт за всі місяці цього семестру (або якщо вартість за місяць згідно з договором не перевищує 25 941 грн), уся сума звільняється від оподаткування.
Оподаткуванню підлягає виключно сума перевищення над встановленим лімітом. При цьому ПДФО утримуємо з застосуванням натурального коефіцієнта (1,219512).
ЄСВ не нараховуються відповідно до п. 9 розд. ІІ Переліку № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32, т.я. витрати на навчання працівників у закладах вищої освіти не є базою для нарахування єдиного внеску.
У разі нарахування утримання ПДФО та ВЗ згідно пп. 168.1.1 ПКУ ці податки утримуються податковим агентом за рахунок будь-якого грошового доходу платника (зокрема, із заробітної плати працівника за відповідний місяць).
Строки сплати ПДФО та ВЗ визначаємо за нормою пп. 168.1.4 ПКУ - податки перераховуються до бюджету протягом трьох банківських днів, наступних за днем здійснення такої оплати.
Відображення у додатку 4ДФ- в межах 25 941 грн за місяць навчання за ознакою доходу «145» (графи 4а, 4, 5а, 5 залишаються пустими), сума перевищення як додаткове благо- за ознакою доходу «126» з застосуванням натурального коефіцієнту в гр.3а, 3, 4а, 4, графи 5а та 5- без коефіцієнту.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь АІ схвалено експертом
Що робити при неподанні Додатка 5 до звіту ЄСВ
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Обов'язковість заповнення рядка 091 при відсутності штатних працівників
Є відповідь АІ
Як правильно відобразити зайве працевлаштування інвалідів у звіті
штатних працівників 21 людина, влаштовано 2 інваліди по квоті потрібно 1 інвалід
При заповненні звіту по розрахунку 1 в строкі 3 норма проставляється -1
в строкі 4 проставляемо 2 штатних…
Запізнення у реєстрації податкової накладної: що робити далі
Питання про списання боргу та коригування ПДВ постачальником
Зберігання чеків з POS-термінала: вимоги та рекомендації щодо утилізації
Відповідь АІ схвалено експертом
Чи потрібно нараховувати ПДФО та ВЗ за відрядження
Ризики фінансового моніторингу для ФОП при готівкових операціях
Виникли питання щодо можливого фінансового моніторингу, оскільки кошти від…
Правильне відображення аліментів у звіті для працівника
Облік витрат на відновлення вікон в орендованому приміщенні
Обов'язок квартальної звітності для ТОВ: терміни та подання документів
Є відповідь АІ
Максимальна кількість днів відпустки за власний рахунок сьогодні
Облік суборенди паїв та подання звітності для ТОВ 4 групи
Виплата матеріальної допомоги на поховання: бухгалтерські нюанси та звітність
Зміна порядку нарахування зарплати: чи потрібно попереджати працівників
Облік ФОП на спрощеній системі: необхідність надання документів ПДВ
документи щодо її оприбуткування в бухгалтерському обліку, не надано звіти виробництва…
Відповідь АІ відхилено експертом
Який код послуги вказати для сушіння та очистки зерна
Підкажіть, будь ласка, який код послуги прописати в податковій накладній…
Є відповідь АІ
