Умови та порядок анулювання реєстрації платника ПДВ для ТОВ

Так, ТОВ має право анулювати реєстрацію платника ПДВ за власним бажанням, якщо з моменту реєстрації минуло не менше 12 календарних місяців і немає непогашеного податкового боргу. Суму від’ємного значення (30 000 грн) можна або заявити до бюджетного відшкодування (за наявності законодавчих підстав), або вона безповоротно анулюється («згорить»).

Відповідно до пп. «а» п. 184.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 анулювання можливе за дотримання таких умов:

- ТОВ перебуває в статусі платника ПДВ не менше 12 календарних місяців

- за останні 12 календарних місяців загальний обсяг постачання товарів/послуг не перевищує 1 000 000 грн без ПДВ (у ТОВ він становить 800 000 грн, отже, критерій виконано).

Зверніть увагу: податкові органи до цього обсягу включають як оподатковувані операції (оренда), так і операції, звільнені від ПДВ (наприклад, окремі освітні послуги за пп. 197.1.2 ПКУ ). Сума всіх таких постачань у сукупності має бути меншою за 1 000 000 грн.

Порядок проведення процедури
ТОВ надсилає в електронній формі заяву про анулювання реєстрації платника ПДВ за формою № 3-ПДВ. Орган ДПС розглядає заяву протягом 10 календарних днів ( п. 184.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447). За відсутності боргу та за наявності підстав податкова вносить запис до Реєстру платників ПДВ (датою анулювання зазвичай є день подання заяви).

Оскільки залишків ТМЦ та необоротних активів, за якими визнавався податковий кредит, у підприємства немає, «компенсуючі» податкові зобов'язання нараховувати не потрібно (перевірте також відсутність дебіторської заборгованості за сплаченими постачальникам авансами за товари/послуги).

Остання декларація з ПДВ подається протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, в якому відбулося анулювання із проставленням спеціальної позначки в заключній частині про те, що це декларація за останній звітний період.

Що стосується від'ємного значення (30 000 грн), то згідно з п. 184.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 у платника є два варіанти:

Заявити бюджетне відшкодування: Якщо виконано вимоги п. 200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 сума 30 000 грн або її частина була фактично оплачена постачальникам товарів/послуг грошовими коштами у попередніх або звітному періодах, і вона перебуває в межах реєстраційного ліміту в СЕА ПДВ), її можна заявити до бюджетного відшкодування в останній декларації з ПДВ (рядки 20.2, 20.2.1 разом із додатками Д2 та Д3). Бюджетне відшкодування перераховується на поточний рахунок навіть після анулювання реєстрації.
Втрата (анулювання) суми: Якщо сума від’ємного значення не була сплачена постачальникам грошима (наприклад, виникла через коригування чи інші фактори), або якщо підприємство вирішить не заявляти відшкодування, ці 30 000 грн після виключення з Реєстру платників ПДВ просто анулюються («згорають»). Перенести їх на майбутні періоди чи зарахувати в рахунок інших податків після розреєстрації неможливо.

Саме по собі анулювання реєстрації за заявою платника не є окремою підставою для проведення документальної позапланової перевірки (на відміну від процедури повної ліквідації юридичної особи).

Але якщо ТОВ заявить 30 000 грн до бюджетного відшкодування, контролюючий орган обов'язково проведе камеральну перевірку заявленої суми, а за наявності ризиків або невідповідностей може призначити документальну позапланову перевірку за пп. 78.1.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788

Остання подана декларація в будь-якому разі проходить обов'язкову камеральну перевірку стану розрахунків з бюджетом.

Якщо ж відшкодування не заявляється, анулювання відбувається у звичайному порядку без призначення спеціальної виїзної перевірки.

Докладніше про проце анулювання ПДВ-реєстрації див. статтю: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura.

Раді допомогти, звертайтесь ще!