Складнощі списання знищеного товару і ПДВ під час війни

На жаль, але це так. Тобто на практиці податківці вимагають наявність сертифікату ТПП як обов’язковий документ, що підтверджує форс – мажорні обставини, та дає можливість не нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Разом з цим податкова припускає можливість ненарахування компенсуючого ПДВ у разі отримання сертифікату ТПП в наступному місяці до 20/го числа, наприклад:

«…якщо до декларування податкових зобов’язань з ПДВ за відповідний звітний період платник отримує сертифікат Торгово-промислової палати України, то обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ відсутній» ( категорія ЗІР 101.04 відповідь на питання «Чи має право платник не нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, застосовуючи положення п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, у разі знищення товарів внаслідок ракетного обстрілу, якщо сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обстави отримано у періоді, наступному за фактом знищення товарів?, посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44756 ).

Ми вважаємо, що вимоги податківців є м’яко кажучи не зовсім вірними. Адже саме в ПКУ немає прямої норми щодо обов’язковості сертифікату.

До речи, є зареєстроване судове рішення шостого апеляційного суду м.Київа від 14.01.26 р. по справі № 320/37283/25 ( https://reyestr.court.gov.ua/Review/133302730 ), де серед іншого зазначається, що «відповідно до п. 321 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу тимчасово, протягом дії воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в не оподаткованих ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили в період дії воєнного, надзвичайного стану. До наведених у п. 321 підрозділу 2 розд. XX "Перехідні положення" Кодексу операцій норми п. 198.5 ст. 198 розд. V ПК України не застосовуються.

Таким чином, наведена норма не вимагає додаткового отримання індивідуального сертифікату ТПП України.

…висновки контролюючого органу про необхідність донарахування сум грошового зобов`язання з ПДВ шляхом складання податкових накладних та відправлення їх на реєстрацію в ЄРПН є необґрунтованими та такими, що спростовуються матеріалами справи».

Тобто суд встав на бік платника ПДВ та прийняв позитивне рішення.

З нашого боку вважаємо, що головне – що б на дату проведення перевірки з боку податківців був індивідуальний сертифікат ТПП. Тоді він буде підставою для відсутності нарахування компенсуючого ПДВ для періоду, якому відбулося списання майна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!