Дії ФОПа при помилковому зарахуванні коштів та ПДВ

Ситуація з помилковим зарахуванням коштів від контрагента, з яким вже є договірні відносини, містить певні ризики. Зазвичай такі надходження трактуються як аванс за договором, тому важливо дотримуватися чіткого алгоритму дій.

Оскільки між сторонами існують діючі договірні відносини, сама лише банківська виписка не є достатнім доказом «помилковості» транзакції. Лист від контрагента підтверджує, що ці кошти не є оплатою за товар чи послугу.

Контрагент має надіслати офіційний лист з проханням повернути кошти, вказавши причину (наприклад, «помилково вказано призначення платежу» або «платіж здійснено без належної підстави»). У платіжному дорученні на повернення коштів необхідно зазначити: «Повернення помилково зарахованих коштів згідно з листом №... від... без ПДВ».

Що стсоуєтьяс оформлення ПН, то існує два підходи до вирішення цього питання.

Згідно з позицією контролюючих органів, якщо між сторонами є договір, будь-які кошти вважаються «першою подією» (авансом). ТОбто, необхідно зареєструвати ПН датою 07.10.2026. Після повернення коштів складається РК на дату повернення (код причини 103). Цей варіант є найбільш безпечним, проте потребує наявності ліміту в СЕА ПДВ.

Проте, якщо кошти повернуті оперативно і є документальне підтвердження помилковості (лист), операція постачання не вважається такою, що відбулася. Отже, об'єкт оподаткування ПДВ відсутній (ст. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

ПН у такому разі не реєструється. Проте, існує ймовірність спроб донарахування податкових зобов'язань під час перевірки через наявність договору. Цей шлях прийнятний, якщо ви готові аргументувати відсутність об'єкта оподаткування фактом відсутності постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!