Облік ПДВ-зобов'язань: чи достатньо реквізитів договору у рахунках

Зазначення в рахунку-фактурі реквізитів договору («згідно з Договором №… від…») є достатнім для документального зв'язку між оплатою за рахунком і конкретним договором.

Згідно з п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 платники податків зобов'язані формувати показники податкового обліку на підставі первинних та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків.

Рахунок-фактура (замовлення) містить конкретизацію домовленостей (номенклатуру, ціну, кількість). Якщо в шапці або призначенні рахунку прямо зазначено: «Рахунок-фактура №… від… відповідно до Договору поставки №… від…», то платіж покупця з формулюванням «за рахунком №…» юридично і фактично є виконанням зобов’язань саме за цим договором. Такий ланцюжок повністю пов'язує банківську виписку, рахунок і договір для цілей обліку.

Відповідно до п. 201.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли як попередня оплата (аванс).

Якщо покупець оплачує кілька рахунків (навіть за різними замовленнями) одним платіжним дорученням (однією сумою), постачальник зобов'язаний скласти одну податкову накладну на всю суму отриманого платежу, розписавши номенклатуру за відповідними позиціями. Договірні застереження на кшталт «податковий облік ведеться виключно за окремими рахунками» не дають права дробити одну суму платежу на окремі податкові накладні.

Якщо ж покупець оплачує кожне замовлення/рахунок окремими платежами, ПН складається на кожен окремий платіж датою зарахування коштів за правилом першої події.

Щоб уникнути податкових та облікових розбіжностей, у договорі рекомендується передбачити:

Порядок оформлення платіжних документів: прописати обов'язок покупця в графі «Призначення платежу» вказувати повні реквізити: «Оплата за товар згідно з рахунком №... від... за Договором №... від...».
Статус рахунків та замовлень: зафіксувати у розділі про порядок розрахунків або постачання, що постачання здійснюється на підставі рахунків-фактур / замовлень, які є невіддільною частиною цього договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!