Передача бесідки на баланс: бухгалтерські проводки та ПДВ питання

Якщо це безоплатна передача повністю замортизованого об'єкта (залишкова вартість 0 грн), податкових зобов'язань з ПДВ до сплати не виникає. У бухгалтерському обліку списується лише нарахований знос (Дт 131 Кт 10). Якщо ж це продаж за 1500,00 грн, ПДВ нараховується на загальних підставах.

Варіант 1: Безоплатна передача

Відповідно до пп. 14.1.191 та п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 безоплатна передача вважається постачанням товарів.

При цьому згідно з абз. 2 п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування необоротних активів визначається виходячи з їх договірної вартості (при безоплатній передачі — 0 грн), але не нижче за балансову (залишкову) вартість за даними бухобліку на початок місяця передачі.

Оскільки залишкова вартість становить 0 грн, а фактична ціна передачі також 0 грн, мінімальна база оподаткування дорівнює нулю: База ПДВ = 0 грн, ПДВ = 0 × 20% = 0 грн.

В такоум випадку складається одна податкова накладна на фактичну договірну ціну (0 грн). Друга податкова накладна з типом причини «15» (на перевищення мінімальної бази) не складається, оскільки перевищення бази над фактичною ціною немає.

Якщо передача безоплатна, в акті приймання-передачі та супровідних документах обов'язково зазначте, що майно передається безоплатно, а сума 1500,00 грн є справедливою/оціночною або первісною вартістю для постановки на баланс отримувачем. Якщо ж оформити цю суму як договірну вартість передачі (ціну постачання), контролюючі органи розцінять це як звичайний продаж.

Варіант 2: Оплатний продаж за 1500,00 грн
Якщо лісгосп оплачує зазначену суму, то база оподаткування ПДВ це договірна вартість (1500,00 грн), адже вона вища за залишкову вартість (0 грн).
Якщо 1500,00 грн без ПДВ: ПДВ = 1500 × 20% = 300 грн. Разом до сплати покупцем: 1800 грн.
Якщо 1500,00 грн з урахуванням ПДВ: База ПДВ = 1500 / 1,2 = 1250 грн; ПДВ = 1250 × 20% = 250 грн.

Згідно з п. 33 ПСБО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text об'єкт основних засобів списується з балансу у разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі або продажу.

Проводки при безоплатній передачі (залишкова вартість = 0 грн):
Дт 131 Кт 103 (або відповідний субрахунок рахунку 10) — списано нарахований знос об'єкта (на всю первісну вартість бесідки).
Запис Дт 976 Кт 10 на залишкову вартість не виконується, оскільки залишкова вартість дорівнює 0 грн.
Дохід від такої передачі не виникає, оскільки не відбувається збільшення активів чи зменшення зобов'язань (п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід»).

Проводки, якщо відбувається продаж за 1500,00 грн (без ПДВ):
Дт 131 Кт 103 — списано накопичений знос (на первісну вартість).
Дт 286 Кт 103 — переведено бесідку до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (за залишковою вартістю — 0 грн).
Дт 377 (або 361) Кт 712 — відображено дохід від реалізації (1800,00 грн із ПДВ).
Дт 712 Кт 641/ПДВ — нараховано податкове зобов'язання з ПДВ (300,00 грн).
Дт 943 Кт 286 — списано собівартість проданого активу (0 грн).
Дт 311 Кт 377 (361) — отримано оплату від лісгоспу (1800,00 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!