Дата складання РК: накладна чи дата виявлення помилки

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

Вибір способу коригування залежить від того, як саме ви кваліфікуєте цю подію: як виправлення помилки чи як зміну ціни за домовленістю сторін.

Варіант 1. Виправлення помилки
Якщо у видатковій накладній від 12.08.2026 ціна була вказана правильно, а помилку допустили саме в податковій накладній (ПН), це вважається сумовою помилкою (у вашому випадку помилкою у вартісних показниках ПН).

Сумові помилки в ПН не виправляються збільшуючим чи зменшуючим РК. У цьому випадку потрібно повністю обнулити ПН і виписати нову на правильну суму датою першої події, тобто 12.08.2026 року (з порушенням строку реєстрації).

Відповідне роз'яснення ДПС надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384: "З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця."

Покупець не має права на податковий кредит за ПН, виписаною на невірну суму. Адже така ПН не дає змогу ідентифікувати операцію. Право на податковий у покупця виникне тільки у періоді реєстрації правильної ПН, тобто у жовтні.

Варіант 2. Зміна ціни
Якщо ви домовляєтеся з контрагентом про зміну ціни вже після відвантаження (наприклад, підписуєте додаткову угоду та коригуєте видаткову накладну), це розцінюється як зміна суми компенсації.

В такоум випадку складається збільшуючий РК на дату «перерахунку». При збільшенні ціни після відвантаження датою РК має бути дата доплати коштів (якщо вона відбулася) або дата підписання документа про зміну ціни.

Код причини коригування в РК має бути 101 «Зміна ціни».

Другий варіант звісно вигідніший. Адже, по-перше, РК буде поточним (жовтневим) періодро, що дозволить уникнути штрафу за несвоєчасну реєстрацію серпневої ПН. По-друге, покупець не втрачає податковий кредит у серпні.

Але цей варіант можливий лише за умови оформлення зміни ціни як домовленості, а не технічної помилки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!