Передача основного засобу між підприємством та філією: нюанси

Автомобіль, отриманий у фінансовий лізинг, обліковується на балансі лізингоодержувача на рахунку 105, тому головне підприємство має законне право передати його своїй філії або залишити на своєму балансі, передаючи філії лише витрати (амортизацію) через субрахунок 683. Обидва варіанти є законними; вибір закріплюється наказом про облікову політику. Витрати на відновлювальний ремонт після ДТП включаються до витрат звітного періоду (рахунки 91, 92, 93 або 949/977).

1. Правомірність передачі лізингового авто на філію та документальне оформлення

Філія не є окремою юридичною особою, діє на підставі затвердженого положення та наділяється майном головного підприємства відповідно до Цивільного кодексу України, ч. 3 ст. 95 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n515. Оскільки за договором фінансового лізингу автомобіль зараховано на баланс юридичної особи (Дт 105), передача такого майна виділеному підрозділу є звичайним внутрішньогосподарським переміщенням.

Необхідні документи:

• Наказ керівника юридичної особи про закріплення (передачу) транспортного засобу за філією.
  Внутрішній Акт приймання-передачі основних засобів (складений за самостійно розробленою формою із зазначенням обов'язкових реквізитів згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» або за зразком типової форми № ОЗ-1) у двох примірниках.
• Інвентарна картка обліку ОЗ (форма № ОЗ-6 або власна форма) — передається або копіюється філії з відміткою про внутрішнє переміщення.
• Повідомлення за формою № 20-ОПП — філія, виділена на окремий баланс, або головне підприємство подає повідомлення щодо зміни місця експлуатації об'єкта оподаткування.

Документ в обліковій системі (1С / BAS):

• Якщо облік ведеться в єдиній інформаційній базі: документ «Переміщення ОЗ» («Перемещение ОС») зі зміною підрозділу (місця зберігання) та матеріально відповідальної особи.
• Якщо філія веде облік в окремій базі (балансі): у головного підприємства створюється документ «Авізо по ОЗ вихідне» (або документ списання/передачі на філію через рах. 683), а у філії — «Авізо по ОЗ вхідне» (або оприбуткування ОЗ через розрахунки з головним офісом).

https://7eminar.ua/news/19294-finansovii-lizing-buxgalterski-provedennya

2. Бухгалтерські проведення, якщо авто передається на баланс філії

Внутрішньогосподарські операції між головним офісом і відокремленими підрозділами ведуться на субрахунку 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки»:

У головного підприємства:

Дт 683 — Кт 105 — передано первісну вартість автомобіля філії;
Дт 131 — Кт 683 — передано нарахований знос (якщо авто вже амортизувалося в головному підрозділі). (Зобов’язання за фінансовим лізингом перед лізингодавцем — рахунки 531, 684 — залишаються на головному підприємстві, якщо інше не визначено внутрішнім розпорядженням).

У філії:

Дт 105 — Кт 683 — оприбутковано автомобіль за первісною вартістю;
Дт 683 — Кт 131 — відображено суму зносу на дату отримання;
Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 131 — щомісячне нарахування амортизації філією починаючи з місяця, наступного за місяцем передачі.

Податкові зобов’язання з ПДВ не виникають, оскільки передача майна в межах однієї юридичної особи не є операцією з постачання товарів згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.191.

3. Чи доцільно залишити авто на балансі головного підприємства та як передавати амортизацію?

Так, залишити автомобіль на балансі головного підприємства часто є найбільш доцільним варіантом.

Причини:

Договір фінансового лізингу укладено головним підприємством; усі платежі лізингодавцю, відсотки, податковий кредит з ПДВ за першою подією (Податковий кодекс України, п. 198.2) та перехід права власності обліковуються централізовано.
Зникає необхідність розділяти в обліку лізингове зобов'язання (рах. 531) і сам об'єкт ОЗ (рах. 105).

Як відображається амортизація у такому разі:

Головне підприємство веде аналітичний облік авто на субрахунку 105 (з поміткою «Філія») та щомісяця нараховує амортизацію:Дт 683 — Кт 131 — сума амортизації авто передається філії за внутрішнім авізо.
Філія на підставі авізо включає амортизацію до складу своїх витрат залежно від напрямку використання авто:Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 683.
Списання палива філія здійснює самостійно за подорожніми/маршрутними листами та актами списання:Дт 203 — Кт 631, 683 — оприбуткування ПММ філією;
Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 203 — списання використаного палива.

4. Облік витрат на ремонт лізингового авто після ДТП

Ремонт після ДТП, як правило, є відновлювальним (повертає автомобіль у робочий стан без підвищення його техніко-економічних характеристик). Відповідно до п. 15 НП(С)БО 7 такі витрати не збільшують вартість авто, а визнаються витратами звітного періоду:

Якщо ремонт відновлює авто до первинного стану:

Дт 91, 92, 93 (залежно від призначення авто) — Кт 631 (послуги СТО) або Кт 207, 661, 651 (якщо ремонт власними силами).

Якщо характер пошкоджень розглядається як нетипова надзвичайна операційна подія, сума витрат на відновлення може списуватися на субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» або 977 «Інші витрати діяльності»:Дт 949 (або 977) — Кт 631.

Якщо отримано страхове відшкодування:

Дт 375 — Кт 746 — нараховано суму страхового відшкодування (на дату оформлення страхового акта);
Дт 311 — Кт 375 — надходження коштів від страхової компанії (якщо платять підприємству);
Дт 631 — Кт 375 — взаємозалік, якщо страхова компанія перераховує кошти безпосередньо СТО.

Якщо в процесі ремонту відбулося поліпшення чи модернізація авто (збільшення майбутніх економічних вигід згідно з п. 14 НП(С)БО 7):

Витрати капіталізуються: Дт 152 — Кт 631 з подальшим збільшенням балансової вартості: Дт 105 — Кт 152.

Раді допомогти, звертайтесь ще!