Сплата оренди: як правильно врахувати гарантійний платіж у ЄП

Якщо договором не передбачено перерахунок гарантійного платежу при його використанні, в оплату оренди слід спрямувати фактично сплачені 125 336,40 грн, а зміну з «останнього місяця» на жовтень і частину листопада оформити додатковою угодою.

Оскільки гарантійний платіж був визначений і фактично сплачений у сумі 125 336,40 грн, що на дату його внесення відповідало 3 000 дол. США, повторно перераховувати 3 000 дол. за поточним курсом не потрібно, якщо інше прямо не передбачено договором. За ч. 2 ст. 533 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2722, якщо встановлено валютний еквівалент, сума у гривнях визначається за курсом на день платежу, якщо інший порядок не встановлений договором.

Оскільки чинний договір передбачає спрямування гарантійного платежу саме в оплату останнього місяця оренди, для його використання за жовтень та частину листопада варто укласти додаткову угоду. У ній можна зазначити, що раніше перерахований гарантійний платіж у сумі 125 336,40 грн сторони домовилися вважати оплатою оренди за жовтень та частково за листопад, із визначенням конкретних сум. Зміна умов договору за згодою сторін допускається ст. 651 ЦКУ.

Для цілей єдиного податку важливо не оформлювати це як залік зустрічних однорідних вимог або інший негрошовий розрахунок, оскільки п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 вимагає від платників ЄП 1–3 груп здійснювати розрахунки за товари, роботи та послуги виключно у грошовій формі. У цьому випадку кошти вже були фактично перераховані орендодавцю безготівково, тому в додатковій угоді краще прописати саме зміну порядку використання раніше сплаченого гарантійного платежу, а не «взаємозалік».

Для орендодавця-ФОП на ЄП сума гарантійного платежу є доходом на дату фактичного надходження коштів відповідно до п. 292.6 ПКУ. Тому при подальшому спрямуванні цих 125 336,40 грн на орендну плату повторно дохід не виникає, якщо орендної плати за жовтень і листопад буде більше, різницю орендар повинен доплатити орендодавцю у грошовій формі.

Також може бути корисною стаття «ФОП та оренда приміщення: 30 фактів, які допоможуть уникнути проблем з податковою»: https://7eminar.ua/news/9558-fop-ta-orenda-primishhennya-30-faktiv-yaki-dopomozut-uniknuti-problem

Раді допомогти, звертайтесь ще!