Податкова перевірка обліку ФОП: нюанси закриття та деталі

Податкова служба під час перевірки при закритті ФОП 2 групи не перевіряє калькуляцію страв, кулінарні рецепти, технологічні карти чи списання продуктів. Для платників єдиного податку 2 групи облік витрат і собівартості законодавством не передбачений. Водночас податківці прискіпливо перевіряють фіскалізацію продажів страв через РРО/ПРРО (номенклатуру в чеках), повноту оприбуткування виручки та оформлення кухарів і персоналу.

1. Чому податкова не перевіряє собівартість і калькуляцію страв

Звільнення від бухгалтерського обліку: Норми Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» не поширюються на фізичних осіб – підприємців. ФОП не зобов'язані вести бухоблік виробництва та складати калькуляційні карти на страви.

Облік лише доходів: Відповідно до Податкового кодексу України, абз. 1 п. 296.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 ФОП 2 групи ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення виключно отриманих доходів. Розмір єдиного податку є фіксованим, тому витрати на закупівлю сировини (м’яса, овочів тощо) не впливають на розрахунок податкових зобов'язань.

Відсутність обов'язку вести товарний облік: Згідно з Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», п. 12 ст. 3 обов'язок вести облік товарних запасів поширюється лише на ФОП на загальній системі, платників ПДВ або тих, хто продає визначені ризикові товари (технічно складні побутові товари на гарантії, лікарські засоби, вироби медпризначення та ювелірні вироби). Звичайні продукти харчування та страви ресторанного господарства під цей обов'язок не підпадають.

2. До чого податківці додивляються прискіпливо в громадському харчуванні

Під час документальної позапланової перевірки у разі припинення діяльності за Податковим кодексом України, пп. 78.1.7 основна увага звертається на інші ризики:

Фіскалізація страв у чеках РРО/ПРРО:Згідно з п. 11 ст. 3 Закону про РРО розрахункові операції мають проводитися із зазначенням конкретного найменування товару (послуги), ціни та кількості.

Порушення: Якщо замість назви страви («Борщ український», «Кава американо») у чеках пробивали загальні назви («Кухня», «Бар», «Страва в асортименті») — це підстава для штрафних санкцій.

Звірка доходів (Z-звіти, термінали, банк):Інспектори зіставляють дані виписок із банківських рахунків (особливо суми інтернет-еквайрингу та POS-терміналів) із даними щоденних фіскальних звітів (Z-звітів) та задекларованими доходами. Усі кошти повинні бути повністю відображені в доходах ФОП.

Наймані працівники на кухні:Якщо ресторан чи кафе працювали повний день, мали широке меню та значний виторг, а працівників за звітністю не було (або був оформлений лише один працівник на 0,25 ставки), податкова порушує питання щодо неоформленої праці кухарів/офіціантів. Це тягне за собою ризик донарахування ПДФО (18%), військового збору (5%) та ЄСВ (22%) на розрахункову суму виплат.

Торгівля підакцизними напоями:ФОП 2 групи мають право продавати в закладах громадського харчування лише столові вина, пиво, сидр та пері (без додавання спирту) за наявності відповідної ліцензії. Перевіряють наявність ліцензії, своєчасність сплати чергових платежів та коректність зазначення коду УКТ ЗЕД у фіскальних чеках.

Закупівля сировини у звичайних фізосіб:Якщо закупівля м'яса, молока чи городини здійснювалася у населення (не у зареєстрованих ФОП чи фермерських господарств), податківці перевіряють, чи відображені ці операції в додатку 4ДФ до єдиної звітності та чи утримано з них податки як податковим агентом.

3. Хто перевіряє кухню і страви за суттю

Дотримання рецептур, технології приготування, термінів придатності продуктів, маркування та системи НАССР (безпечності харчових продуктів) контролює Держпродспоживслужба відповідно до Закону України «Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових продуктів», а не податкові органи. Податкових інспекторів цікавить виключно грошова виручка, застосування РРО, КВЕДи, дотримання ліміту доходів та сплата податків і зборів.

https://7eminar.ua/news/10016-dokumentalni-perevirki-u-fopiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!