Нарахування та сплата податків: правильне відображення у звітності

Це буде помилка: у графі 3 потрібно показати всю суму доходу 1500 грн у місяці фактичної виплати (жовтень), а не ділити її на «податки» і «чисту» суму; відповідальність за таку помилку зазвичай не застосовують, якщо суми ПДФО і ВЗ у графах 4а/4/5а/5 відображені правильно і не змінюються.

Обґрунтування

1. Правильне заповнення граф 3а і 3. У додатку 4ДФ: у графі 3а показують суму нарахованого доходу за місяць, а в графі 3 – суму фактично виплаченого доходу у розмірі, в якому він був нарахований, тобто «брудну» суму разом із податками, а не лише суму «на руки». При цьому в місяці нарахування без виплати заповнюють тільки графу 3а, а в місяці виплати без нового нарахування – тільки графу 3.

2. Як має виглядати ваш випадок. При нарахуванні у вересні 1500 грн і сплаті податків у вересні, а виплаті доходу у жовтні, коректна схема така: у вересні – графа 3а = 1500, графа 3 = 0, графи 4а/4/5а/5 = фактичні суми податків; у жовтні – графа 3а = 0, графа 3 = 1500, графи 4а/4/5а/5 = 0. Відображати у вересні в графі 3 лише 345 грн, а у жовтні 1155 грн – неправильно.

3. Чи буде штраф. Штраф 1020 грн (2040 грн при повторенні) встановлено за неподання, несвоєчасне подання або подання звітності з помилками, які призвели до зменшення чи збільшення податкових зобов’язань з ПДФО/ВЗ або до зміни платника податку, за п. 119.1 ПКУ. Якщо у вас суми ПДФО і військового збору у графах 4а/4/5а/5 нараховані і сплачені правильно і при виправленні не змінюються, то таке виправлення графи 3, як правило, не тягне застосування цього штрафу.

4. Що зробити. Варто подати «Уточнюючий» розрахунок за вересень і жовтень та виправити графу 3 за наведеною схемою, не змінюючи сум податків, щоб форма відповідала правилам заповнення без податкових наслідків.

Коректне виправлення графи 3 без зміни сум ПДФО і ВЗ мінімізує ризик фінансової відповідальності.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?