Необхідні документи та податкові наслідки для генератора 2026 року

Під час воєнного стану для генератора за кодом УКТ ЗЕД 8502 дозвіл на викиди та сплата екологічного податку не потрібні. Дозвіл Держпраці також не потрібен. Пальне для генератора можна зберігати без ліцензії, але при обсязі понад 2 000 л на одному об’єкті потрібно подати до ДПС безоплатну декларацію.

Експлуатація електрогенераторних установок без дозволу на викиди допускається протягом воєнного стану та шести місяців після місяця його припинення або скасування. Виняток — установки, які є невід’ємною частиною нерухомості, введеної в експлуатацію до 24.02.2022 (п. 1-2 розд. IX Закону України «Про охорону атмосферного повітря»).

Отримувати дозвіл Держпраці або реєструвати декларацію відповідності матеріально-технічної бази не потрібно, оскільки електрогенератори не включені до групи А машин підвищеної небезпеки, визначеної постановою Кабінету Міністрів України від 03.02.2021 №77.

За п. 24 розд. XIII Закону України №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text протягом воєнного стану та 30 днів після його припинення або скасування зберігання пального для генератора в обсязі до 2 000 л на кожному окремому об’єкті не потребує ліцензії чи декларації. Понад 2 000 л на одному об’єкті — без ліцензії, але з поданням до ДПС декларації про провадження господарської діяльності зі зберігання пального.

Екологічний податок за викиди генератора не нараховують: установки за кодом 8502 УКТ ЗЕД тимчасово не вважаються стаціонарними джерелами забруднення протягом воєнного стану та 30 днів після його припинення або скасування (п. 46 підрозд. 5 розд. XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Паливний бак генератора не є акцизним складом за підпунктом «г» пп. 14.1.6 ПКУ. Територія або приміщення, де пальне зберігають виключно для заправлення генератора, також не вважається акцизним складом, якщо загальна місткість ємностей не перевищує 2 000 л, а на територіях можливих або активних бойових дій — 5 000 л (п. 47 підрозд. 5 розд. XX ПКУ).

Для податку на прибуток генератор вартістю понад 20 000 грн без ПДВ належить до основних засобів групи 4 «Машини та обладнання» з мінімальним строком корисного використання 5 років за пп. 138.3.3 ПКУ. Малодохідні платники нараховують амортизацію за бухгалтерськими правилами, високодохідні — застосовують амортизаційні різниці за ст. 138 ПКУ. Пальне відносять до витрат за правилами бухобліку; спеціальних податкових різниць для його списання немає.

Платник ПДВ має право на податковий кредит при придбанні генератора та пального за зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними (ст. 198 ПКУ). Норми витрат пального затверджують наказом керівника на підставі техпаспорта або замірів/хронометражу, а роботу генератора підтверджують журналом обліку мотогодин. Наднормативні витрати визнаються негосподарськими та потребують компенсуючих зобов’язань за п. 198.5 ПКУ.

Якщо генератор працює на вже задекларованому об’єкті — в офісі, на складі чи у виробничому цеху, окрему форму №20-ОПП не подають за принципом укрупнення інформації. Якщо це окремий автономний енергетичний вузол, форму №20-ОПП подають протягом 10 робочих днів після введення в експлуатацію, зазначаючи код типу об’єкта, наприклад «712» — електростанція.

Раді допомогти, звертайтесь ще!