Анулювання ПДВ при зміні діяльності підприємства: що робити

Ви можете анулювати реєстрацію платника ПДВ, у разі « якщо загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг, що надаються такою особою, за останні 12 календарних місяців була меншою від суми, визначеної статтею 181 цього Кодексу, за умови сплати суми податкових зобов'язань у випадках, визначених цим розділом» (п.п.184.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ).

Тобто у разі якщо обсяг постачання б/ПДВ за останні 12 кал/місяці складає без урахування ПДВ менше 1000000 грн.

Перейти на спрощену систему у Вашему випадку не можна – адже має місце продаж підакцизних товарів ( тютюнові вироби та алкоголь ), що не є припустимим для платників ЄП (п.п.291.5.1.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 ).

Щодо процедури анулювання: згідно з п.184.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ), «якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів».

Тобто у разі якщо на дату анулювання є залишки за товарами придбаними з ПДВ ( це не відноситься до залишків тютюнових виробів, діє пільга згідно з п.197.27 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ) – потрібно скласти і зареєструвати датою не пізніше дня анулювання ПН з типом причини 10.

Є певні роз’яснення податківців щодо заповнення ПН з типом причини 10 :

«…у графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний індивідуальний податковий номер «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, поле «код» не заповнюється.

Розділ Б податкової накладної заповнюється в такому порядку:

в графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» – зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, на підставі яких формувався податковий кредит;

в графі 4 «Умовне позначення українське» – вказується «грн»;

в графі 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» – вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відс., які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань;

у графі 11 зазначається сума ПДВ.

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 5 – 9 в такому випадку не заповнюються» (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Порядок заповнення податкової накладної, що складається при анулюванні реєстрації платника за операціями з визначення податкових зобов’язань за послугами, які не були використані в оподатковуваних операціях» опубліковано 04.09.24 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/818388.html ).

Обсяги таких операцій зазначаються в декларації з ПДВ за останній період в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Також в декларації за останній період обов’язково робиться відмітка «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку».

ПН та РК потрібно зареєструвати до дня анулювання реєстрації платника ПДВ включно:

«…день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ є останнім днем її реєстрації як платника ПДВ та останнім днем, коли платник ПДВ повинен визначити податкові зобов’язання з податку, а отже, в день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ така особа має право складати та реєструвати податкові накладні» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Чи має право особа в день анулювання її реєстрації як платника ПДВ складати податкові накладні та реєструвати їх в ЄРПН?» опубліковано 13.07.22 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/596208.html ).

Також надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 14.04.25 р. «Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура»: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura .

Раді допомогти, звертайтесь ще!