Облік позики та страхування автомобіля: нюанси та податкові наслідки

Платіж за страховку можна віднести до витрат підприємства як оплату послуг, пов’язаних з використанням орендованого (безоплатно наданого) авто в госпдіяльності, але для фізособи-власника це, як правило, дохід у вигляді додаткового блага з обов’язком нарахувати ПДФО 18% та військовий збір 5%, а ПДВ за таким платежем не виникає.

Обґрунтування

1. Бухгалтерський облік страховки в підприємства. Витрати на страхування майна, що використовується в діяльності, визнаються витратами підприємства і підпадають під правила визнання витрат як таких, що забезпечують отримання економічних вигод протягом дії договору страхування згідно з НП(С)БО 16. Якщо страховий платіж сплачено за рік наперед, його доцільно обліковувати як витрати майбутніх періодів на рахунку 39 відповідно до п. 8 цього стандарту. План рахунків, затверджений наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291, дозволяє застосовувати рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» та субрахунок 655 «За страхуванням майна» для таких операцій.

   Операція	Дт	Кт	Зміст
   Сплачено страховий платіж	655	311	Перераховано кошти страховій компанії
   Відображено страховий поліс на рік	39	655	Визнано витрати майбутніх періодів по страховці
   Щомісячне списання страховки у витрати	91/92/93	39	Залежно від того, де використовується авто

2. Характер господарської операції з точки зору вигод. Автомобіль фактично використовується підприємством у його господарській діяльності, тому страховий платіж економічно забезпечує безпечну експлуатацію активу, що приносить підприємству дохід. Це дає підстави відносити суму страховки в обліку на витрати підприємства, незважаючи на те, що договір страхування оформлено на власника-фізособу, але за умови належного документального підтвердження використання авто в діяльності (договір позики/користування, накази про закріплення, облікові документи по авто).

3. ПДВ-наслідки. Операції зі страхування відповідно до пп. 196.1.3 ПКУ не є об’єктом оподаткування ПДВ. Тому ні при оплаті страховки, ні при її щомісячному віднесенні до витрат у підприємства не виникають податкові зобов’язання чи право на податковий кредит з ПДВ.

4. Оподаткування доходу фізичної особи. Якщо власник- фізособа не компенсує підприємству вартість страховки, то вона фактично отримує економічну вигоду у вигляді сплаченого за неї страхового платежу, аналогічно тому, як при безоплатній передачі «залишку» страховки фізособі виникає дохід у вигляді додаткового блага за пп. 164.2.17 ПКУ. У такому випадку підприємство, як податковий агент, повинно:

   • визнати у фізособи дохід у вигляді додаткового блага на суму вартості оплаченої страховки;
   • нарахувати та утримати ПДФО 18% (із застосуванням натурального коефіцієнта, оскільки дохід у негрошовій формі) і військовий збір 5%;
   • відобразити цей дохід і утримані податки в обліку та звітності з ПДФО/ВЗ.

5. Як уникнути доходу у фізособи. Щоб не виникало додаткового блага у власника авто, можливі варіанти:

   • передбачити в договорі, що фізособа відшкодовує підприємству вартість страховки (або її частини);
   • включити вартість страховки до плати чи іншої компенсації від фізособи на користь підприємства. У такому разі оплата страховки підприємством не є безоплатною вигодою для власника, а є частиною взаєморозрахунків між сторонами.

Наслідки залежать від того, чи компенсує власник підприємству витрати на страховку, тому потрібно чітко врегулювати це в договорах і первинних документах.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?