Поворотна фінансова допомога засновників: правила, документи та терміни

Так, кожен засновник може надати ТОВ поворотну фінансову допомогу через касу банку та згодом отримати її назад. Це безвідсоткова позика, яка не змінює статутного капіталу та часток учасників. Максимального строку допомоги законодавство не встановлює, але строк повернення впливає на оподаткування та облік.

З кожним засновником потрібно укласти окремий письмовий договір позики із зазначенням суми, порядку надання та строку повернення (ст. 1046, ч. 1 ст. 1047, ст. 208 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Обов’язково зазначте, що проценти не нараховуються: без такої умови позикодавець має право вимагати проценти на рівні облікової ставки НБУ за ст. 1048 ЦКУ. Нотаріальне посвідчення не потрібне.

Якщо засновник-позикодавець одночасно є директором, від імені ТОВ договір може підписати інша уповноважена особа, визначена протоколом загальних зборів, наприклад інший засновник або працівник за довіреністю. Це дає змогу уникнути обмеження ч. 3 ст. 238 ЦКУ щодо укладення представником правочину у власних інтересах.

Внесення готівки через касу банку на рахунок ТОВ для підприємства є безготівковим надходженням. Ліміт 50 000 грн на день, установлений п. 6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text, до такого внесення не застосовується. Операції від 400 000 грн підлягають банківському фінансовому моніторингу.

Надання коштів підтверджують банківською квитанцією / платіжною інструкцією з призначенням: «Надання поворотної фінансової допомоги згідно з договором позики №… від … р. без ПДВ». Повернення на особистий рахунок засновника оформлюють платіжною інструкцією із призначенням: «Повернення поворотної безвідсоткової фінансової допомоги згідно з договором №… від … р.». При поверненні через касу ТОВ оформлюють видатковий касовий ордер і дотримуються обмеження 50 000 грн на день на одну особу.

Строк повернення сторони визначають у договорі: мінімального чи максимального строку немає (ч. 1 ст. 1049 ЦКУ). Для ТОВ — платника єдиного податку 3 групи допомога не включається до доходу, якщо повернена протягом 12 календарних місяців із дня отримання. Наступного дня після закінчення цього строку неповернену суму включають до оподатковуваного доходу та оподатковують за ставкою 3% або 5% (пп. 3 п. 292.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Для ТОВ на загальній системі саме отримання та повернення допомоги не змінює об’єкт оподаткування податком на прибуток (пп. 14.1.257, пп. 134.1.1 ПКУ). Позика зі строком повернення до 12 місяців обліковується за номінальною сумою на субрахунку 685. Якщо строк перевищує 12 місяців, безвідсоткову заборгованість дисконтують за НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00. Оскільки кошти надав засновник, різницю між теперішньою та номінальною вартістю відносять на власний капітал — субрахунок 452, а не на доходи, тому безпосереднього впливу на податок на прибуток вона не створює.

При отриманні допомоги окрему звітність до ДПС не подають — надходження відображають у бухгалтерських регістрах. При поверненні основної суми засновнику-фізособі 18% ПДФО та 5% військового збору не утримують відповідно до пп. 165.1.31 ПКУ.

Повернення відображають у додатку 4ДФ Податкового розрахунку за місяць фактичної виплати з ознакою доходу «153». Суму зазначають у графах «Сума нарахованого доходу» та «Сума виплаченого доходу», а в графах утриманого і перерахованого ПДФО та військового збору проставляють нулі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!