Коли фермерське господарство має стати платником ПДВ

ФГ мало подати заяву за формою №1-ПДВ не пізніше 10 березня 2026 року та зареєструватися платником ПДВ у березні. У жовтні потрібно терміново подати заяву на реєстрацію та розрахувати можливі донарахування за постачаннями, здійсненими з 11 березня 2026 року до дати фактичної реєстрації.

Виняток з обов’язкової ПДВ-реєстрації при перевищенні 1 000 000 грн поширюється лише на платників єдиного податку 1–3 груп. Для 4 групи діють загальні правила п. 181.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. До обсягу оподатковуваних операцій за останні 12 місяців включають також постачання, здійснені під час перебування на 3 групі.

У лютому 2026 року загальний обсяг становив 795 000 грн за листопад–грудень 2025 року + 340 000 грн за лютий 2026 року = 1 135 000 грн. Отже, ліміт уперше перевищено в лютому, а заяву №1-ПДВ потрібно було подати до 10 березня 2026 року включно за п. 183.2 ПКУ.

За п. 183.10 ПКУ особа, яка підлягала обов’язковій реєстрації, але не подала заяву, відповідає за ненарахування та несплату ПДВ як зареєстрований платник, проте без права на податковий кредит і бюджетне відшкодування. Період такого порушення починається 11 березня 2026 року та триває до офіційної реєстрації.

Окремого штрафу за запізнення із заявою №1-ПДВ немає. Однак під час перевірки ДПС самостійно донарахує ПДВ за постачаннями з 11 березня 2026 року на підставі пп. 54.3.1 ПКУ. За ст. 123 ПКУ застосовується штраф 10% від донарахованого зобов’язання або 25%, якщо порушення визнають умисним, а також пеня.

Заяву №1-ПДВ подайте через Електронний кабінет. Як підставу реєстрації зазначте п. 181.1 ПКУ, а в полі «Дата досягнення загальної суми оподатковуваних операцій» — фактичну дату в лютому 2026 року, коли обсяг перевищив 1 000 000 грн. ДПС здійснює реєстрацію протягом трьох робочих днів після отримання заяви; статус платника виникає з дня внесення запису до Реєстру платників ПДВ (п. 183.9 ПКУ).

Якщо жовтневе відвантаження відбулося до цієї дати, скласти та зареєструвати податкову накладну неможливо. Воно належить до операцій періоду прострочення, за якими ДПС донарахує ПДВ і штраф під час перевірки. Подавати декларації з ПДВ за періоди до офіційної реєстрації ФГ не має правових підстав: звітування починається з періоду реєстрації.

За всіма постачаннями та відвантаженнями після внесення запису до Реєстру потрібно складати податкові накладні й реєструвати їх у ЄРПН. Розрахуйте обсяг постачань із 11 березня 2026 року до дня офіційної реєстрації в жовтні та зарезервуйте кошти для сплати донарахованого ПДВ 20% і штрафу 10% або 25%. Але самостійно нічого сплачувати не потрібно - ви маєте чекати перевірки.

Бувають випадки, коли при незначному протермінуванні реєстрації перевірка не відбуваєтсья, але це все залежить від дій конкретного податкового органу. Ви ніяк не можете сплатити цей можливий майбутній донарахований ПДВ заздалегідь - він просто не буде зарахований. Тому зараз - зареструватися та чекати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!