Правильне нарахування паїв при виплаті продукцією фермерів

Для паїв, що виплачуються зерном, суму для ПДФО потрібно нараховувати із застосуванням натурального коефіцієнта, для військового збору коефіцієнт не застосовують, а в додатку 4ДФ показують саме «бруто»-дохід з коефіцієнтом у графах нарахованого та виплаченого доходу.

Обґрунтування

1. Нарахування доходу при виплаті паю зерном. Якщо пай (земельна частка чи ділянка) оплачується продукцією, вартість зерна визначають за договірною (звичайною) ціною, а для ПДФО базу оподаткування збільшують на натуральний коефіцієнт 1,219512, розрахований за формулою 100 / (100 − 18) згідно з п. 164.5 ПКУ. Тобто база для ПДФО = вартість зерна за договором × 1,219512.

2. Військовий збір. Для військового збору натуральний коефіцієнт не застосовують, базою є фактична вартість переданого зерна без «накрутки», а ставка становить 5 %. Це випливає з того ж п. 164.5 ПКУ, який встановлює застосування коефіцієнта лише для ПДФО.

3. Яку суму ставити в нарахування в 4ДФ. У додатку 4ДФ у графах 3а «нарахований дохід» і 3 «виплачений дохід» щодо натуральної виплати показують суму доходу вже з урахуванням натурального коефіцієнта, оскільки саме з неї розраховано ПДФО, на що вказує позиція податкових органів у ЗІР, категорія 103.25. У графах 4а та 4 показують ПДФО, розрахований із суми з коефіцієнтом, у графах 5а та 5 — військовий збір, розрахований із фактичної вартості зерна; ознаку доходу беруть з Довідника (наприклад, 195 для оренди земельної ділянки с/г призначення чи 106 для земельної частки/паю).

Застосовуйте для 4ДФ саме суму з коефіцієнтом як нарахований та виплачений дохід, щоб вона відповідала базі для ПДФО.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?