Обґрунтування витрат на тренінг для зменшення оподаткування компанії

Організуйте тренінг як захід з охорони праці, прямо необхідний для забезпечення безпечних умов роботи працівників у вашому приміщенні, оформіть це внутрішніми документами (наказ, положення), а в договорах і актах із провайдером послуг не персоніфікуйте учасників — тоді витрати зменшать об’єкт оподаткування податком на прибуток і не утворять для працівників додаткового блага з ПДФО та військовим збором.

Обґрунтування

1. Зв’язок тренінгу з господарською діяльністю через охорону праці. Роботодавець зобов’язаний за власний рахунок організувати навчання та інструктаж з питань охорони праці і надання першої медичної (домедичної) допомоги при прийнятті на роботу і в процесі роботи, а працівники, які не пройшли це навчання, до роботи не допускаються, що прямо передбачено Законом № 2694-12. Типове положення з навчання з охорони праці окремо виділяє тему «Надання домедичної допомоги потерпілим у разі нещасного випадку» як обов’язкову складову навчання посадових осіб, яке роботодавець проводить за свій рахунок, відповідно до наказу № 15. Тому корпоративний тренінг з домедичної допомоги для працівників, що працюють у вашому нежитловому приміщенні, є виконанням обов’язку із забезпечення охорони праці саме в місці здійснення господарської діяльності (надання в оренду приміщення, робота персоналу юридичної компанії), а отже безпосередньо пов’язаний з господарською діяльністю.

2. Визнання витрат у податку на прибуток як пов’язаних з господарською діяльністю. Господарська діяльність для цілей оподаткування — це діяльність, спрямована на отримання доходу, у тому числі через підтримання виробничого і трудового потенціалу, що визначено в пп. 14.1.36 Податкового кодексу України. Організація тренінгу з домедичної допомоги для персоналу, який: працює у вашому нежитловому приміщенні, забезпечує безпечні умови праці, знижує ризик нещасних випадків і перерв у роботі, прямо слугує підтриманню працездатності та безперервності діяльності компанії. Щоб підкреслити цей зв’язок, доцільно: 1) закріпити в Положенні про охорону праці/колективному договорі, що підприємство проводить навчання з домедичної допомоги як захід з охорони праці; 2) видати наказ керівника про проведення корпоративного тренінгу саме з метою виконання обов’язків із охорони праці та забезпечення безпеки працівників у робочих приміщеннях; 3) зберігати договір, акти наданих послуг, програму тренінгу як первинні документи, що підтверджують характер і мету послуг. За такого оформлення витрати на тренінг обґрунтовано визнаються витратами, пов’язаними з господарською діяльністю, і зменшують фінансовий результат до оподаткування без коригувань (за відсутності спеціальних різниць).

3. Як уникнути виникнення додаткового блага з ПДФО та військовим збором. Додатковим благом є, зокрема, вартість безоплатно наданих послуг на користь конкретного платника податку, що збільшує його дохід (визначення додаткового блага і перелік таких доходів наведені в пп. 14.1.47 та пп. 164.2.17 ПКУ). Щоб участь у тренінгу не була доходом працівників: 1) у договорі із провайдером тренінгу замовником і отримувачем послуг вкажіть юридичну особу (компанію), а не працівників; 2) у рахунках і актах послуг зазначайте загальну послугу «проведення корпоративного тренінгу з домедичної допомоги для працівників ТОВ…» без переліку ПІБ учасників і вартості «на 1 особу»; 3) у наказі про проведення тренінгу фіксуйте, що працівники беруть участь у межах виконання трудових обов’язків і в інтересах роботодавця (як захід з охорони праці). За таких умов послуга вважається корпоративною, не створює індивідуальної вигоди для конкретного працівника і не формує для нього додаткового блага, тож ПДФО і військовий збір не нараховуються.

4. Документальне оформлення для мінімізації податкових ризиків. Рекомендований пакет документів: 1) Положення/розділ про охорону праці, де прямо передбачене навчання з домедичної допомоги як обов’язковий захід; 2) наказ керівника про проведення тренінгу із зазначенням мети — виконання вимог законодавства з охорони праці у вашому нежитловому приміщенні; 3) договір з провайдером послуг без персоніфікації працівників, із загальною вартістю тренінгу; 4) акт наданих послуг із загальною сумою без ПІБ слухачів; 5) за потреби — короткий звіт/список присутніх як внутрішній документ, який не додається до актів і не є первинним документом на дохід працівників. Такий підхід дозволяє обґрунтувати господарську спрямованість витрат і показати, що працівники не отримують безоплатних індивідуалізованих послуг.

Зверніть увагу

Якщо провайдер тренінгу видає іменні сертифікати, це саме по собі не створює додаткового блага, доки в первинних документах на оплату послуг відсутня персоніфікація вартості по кожному працівнику і послуга оформлена як єдина корпоративна для юридичної особи; ризики виникають тоді, коли в договір/акт вносять ПІБ учасників як окремих отримувачів послуг, що може трактуватися як додаткове благо за пп. 164.2.17 ПКУ.

Корпоративний тренінг з домедичної допомоги, оформлений як захід з охорони праці без персоніфікації учасників у первинних документах, дає змогу включити його до витрат на прибуток і не нараховувати ПДФО та військовий збір працівникам.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?